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2017年会计从业资格考试《会计基础》答疑精华(46)

来源:考试吧 2017-06-02 15:37:42 要考试,上考试吧! 财会万题库
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  知识点:一般纳税人和小规模纳税人

  问题:为什么一般纳税人的特点是进项额可以抵扣销项额,而小规模纳税人没有这个特点。

  回答:

  增值税一般纳税人销售货物的时候,给买方开具发票,是卖方的增值税销项税额,买方收到发票,这个就是买方的进项税额

  增值税一般纳税人购进货物的时候,卖方给他开具增值税专用发票,这个就是他的进项税额

  然后交税的时候,就是他的销项-进项。

  增值税专用发票的进项税额是可以抵扣的,普通发票不可以。

  小规模纳税人销售货物提供应税劳务等等,实行按照销售额和征收率计算缴纳应纳税额的简易办法,不得抵扣进行税额。可以结合教材的第三章的例题等进行练习。

  知识点:增值税征税范围的特殊规定

  (一)视同销售货物

  单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物:

  1.将货物交付其他单位或者个人代销;

  2.销售代销货物;

  3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

  4.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目;

  【提示】营改增后无“非增值税应税项目”但大纲中未删除。

  5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

  6.将自产、委托加工或购进的货物作为投资,提供给其他单位或个体工商户;

  7.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者;

  8.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。

  收起提问: 将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。

  将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。

  2、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

  问题:这两句话不太能理解。第1句里面包含了购进的货物,为啥购进的货物无偿赠送不行,要收增值税。为什么第2句里面并没有说购进的货物呢,意思是购进的货物可以用于集体福利和个人消费,不用收税,但赠送时却要收。无法理解。

  回答:

  外购的货物用于集体福利和个人消费不是不收税,只是不视同销售进项税额不得抵扣。无偿赠送给其他单位和个人与集体福利与个人消费是不同的。

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