2016年国家机关会计从业《会计基础》知识点(5)

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　　汇总原始凭证

　　(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证。

　　(2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以编制通用的记账凭证。

　　(3)根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

　　(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。

　　(5)根据记账凭证逐笔登记总分类账。

　　(6)期末，按照对账的要求将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。

　　(7)期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

　　汇总记账凭证

　　汇总记账凭证是指对一段时期内同类记账凭证进行定期汇总而编制的记账凭证。

　　汇总记账凭证可以分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，三种凭证有不同的编制方法。

　　1.汇总收款凭证及其编制方法

　　汇总收款凭证根据“库存现金”和“银行存款”账户的借方进行编制。

　　汇总收款凭证是在对各账户对应的贷方分类之后，进行汇总编制。

　　总分类账根据各汇总收款凭证的合计数进行登记，分别记入“库存现金”、“银行存款”总分类账户的借方，并将汇总收款凭证上各账户贷方的合计数分别记入有关总分类账户的贷方。

　　2.汇总付款凭证及其编制方法

　　汇总付款凭证根据“库存现金”和“银行存款”账户的贷方进行编制。

　　汇总付款凭证是在对各账户对应的借方分类之后，进行汇总编制。

　　总分类账根据各汇总付款凭证的合计数进行登记，分别记入“库存现金”、“银行存款”总分类账户的贷方，并将汇总付款凭证上各账户借方的合计数分别记入有关总分类账户的借方。

　　3.汇总转账凭证及其编制方法

　　汇总转账凭证通常根据所设置账户的贷方进行编制。

　　汇总转账凭证是在对所设置账户相对应的借方账户分类之后，进行汇总编制。

　　总分类账根据各汇总转账凭证的合计数进行登记，分别记入对应账户的总分类账户的贷方，并将汇总转账凭证上各账户借方的合计数分别记入有关总分类账户的借方。

　　如果在一个月内某一贷方账户的转账凭证不多，可不编制汇总转账凭证，直接根据单个的转账凭证登记总分类账。

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