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2014年会计从业资格《财经法规》重点摘要(3)

考试吧为您整理了“2014年会计从业资格《财经法规》重点摘要”,方便广大考生备考!
第 1 页:第一节 税收概述
第 2 页:第二节 主要税种
第 5 页:第三节 税收征管

  点击查看:2014年会计从业资格《财经法规》重点摘要汇总

  第三章 税收法律制度

  第一节 税收概述

  一、税收的概念与分类

  (一)税收概念与分类

  1.税收的概念

  2.税收的作用:

  (1)税收是国家组织财政收入的主要形式

  (2)税收是国家调控经济运行的重要手段

  (3)税收具有维护国家政权的作用

  (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

  (二)税收的特征:1.强制性 2.无偿性 (核心) 3.固定性

  (三)税收的分类

  1.按征税对象分类:可将全部税收划分为流转税类(增值税、消费税、营业税、关税)、所得税类(企业所得税、个人所得税)、财产税类(房产税、车船税、城镇土地使用税)、资源税类(资源税、土地增值税)和行为税类(印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税)五种类型

  2.按征收管理的分工体系分类:可分为工商税类(生产经营等由税务机关征收)、关税类(海关征收)

  3.按照税收征收权限和收入支配权限分类:可分为中央税(关税、消费税,铁道部门、银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税)、地方税(营业税。城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税)和中央地方共享税(增值税、企业所得税、资源税、对证券(股票)交易征收的印花税)

  4.按照计税标准不同进行的分类:可分为从价税(增值税、营业税)、从量税(耕地占用税)和复合税(卷烟、白酒)

  二、税法及构成要素

  (一)税收与税法的关系

  1.税法的概念

  2.税收与税法的关系:税收作为一种经济活动,属于经济基础范畴;而税法则是一种法律制度,属于上层建筑范畴

  (二)税法的分类

  1.按照税法的功能作用的不同,将税法分为税收实体法和税收程序法

  2.按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法、外国税法

  3.按照税法法律级次划分,分为税收法律《。。。法律》、税收行政法规《增值税暂行条例》、税收规章《增值税暂行条例实施细则》和税收规范性文件《增值税专用发票使用规定》

  (三)税法的构成要素(2.3.5为税法的三个最基本要素)

  1.征税人2.纳税义务人3.征税对象:对流转额征税、对所得额征税、对财税征税、对资源增税、对特定行为征税 4.税目

  5.税率:比例税率、定额税率(从量计征使用,目前:车船税)、累进税率(全额累进税率‚超额累进税率:个人所得税ƒ超率累进税率:土地增值税)6.计税依据:

  (1)从价计征:收入额、收益额、财产额、资金额 (2)从量计征 (3)复合计征

  应纳税额=计税数量*单位适用税额+计税金额*适用税率

  7.纳税环节:流转税在生产和流通环节纳税,所得税在分配环节纳税

  8.纳税期限:按期纳税:增值税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度‚按次纳税:进口商品应纳的增值税

  9.纳税地点

  10.减免税:(1)减税和免税:福利生产企业、利用废弃物进行生产的,5年内减征或者免征所得税(2)起征点:营业税:5000~20000(3)免征额:个人所得税:3500

  11.法律责任(对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,处偷税款50%~5倍的罚款)

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