天津2013会计从业资格《财经法规》学习笔记(7)

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第二章 支付结算法律制度

　　【考情分析】

　　本章在本书中的重要性仅次于第一章会计法。考点也比较集中。主要涉及单选题、多选题和判断题。主要考点为：支付结算的具体要求，现金管理的有关规定，各种银行结算账户的用途以及票据尤其是商业汇票的法律规定。

第一节 概述

　　一、支付结算的概念和特征

　　支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

　　支付结算具有以下特征：

　　(一)支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。

　　支付结算包括票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算行为，而该等结算行为必须通过中国人民银行批准的金融机构或其他机构才能进行。《支付结算办法》第六条规定：“银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。”这表明，支付结算与一般的货币给付及资金清算行为不同。

　　【重点提示】银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。

　　(二)支付结算是一种要式行为

　　所谓要式行为是指法律规定必须依照一定形式进行的行为。如果该行为不符合法定的形式要件，即为无效。

　　票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章;单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。

　　【重点提示】票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章三种情况;注意单位和银行的签章必须包括公章和法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。而个人的签章是签名或盖章。注意“和”及“或”的区别。

　　【例题1•判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。( )

　　【答案】√

　　(三)支付结算的发生取决于委托人的意志

　　银行在支付结算中充当中介机构的角色，因此，银行只要以善意且符合规定的正常操作程序进行审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章以及需要交验的个人有效身份证件未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。当事人对在银行的存款有自己的支配权;银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或者个人查询账户情况;除国家法律另有规定外，银行不得为任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。

　　【重点提示】银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或者个人查询账户情况;除国家法律另有规定外，银行不得为任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。注意法律另有规定的除外，此处容易出题。

　　【例题2·多选题】除( )另有规定外，银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款，不得为任何单位或者个人查询账户情况。

　　A.法律

　　B.规章

　　C.行政法规

　　D.地方性法规

　　【答案】AC

　　【例题3•判断题】银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款，在任何情况下，不得为任何单位或者个人查询账户情况;不得为任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。( )

　　【答案】×

　　(四)支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制

　　中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷;中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案，根据需要可以制定单项支付结算办法，报中国人民银行总行批准后执行;中国人民银行分、支行负责组织、协商、管理、监督本辖区的支付结算工作，协调、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷;充当中介机构的银行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行，并负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作，调解、处理本行内分支机构之间的支付结算纠纷。

　　(五)支付结算必须依法进行

　　银行、城市信用合作社、农村信用合作社(以下简称银行)以及单位和个人(含个体工商户)，办理支付结算必须遵守国家的法律、行政法规和支付结算办法的各项规定，不得损害社会公共利益。因此，支付结算的当事人必须严格依法进行支付结算活动。

　　二、支付结算的基本原则

　　(一)恪守信用，履约付款原则。

　　(二)谁的钱进谁的账、由谁支配原则

　　(三)银行不垫款原则

　　【例题4•多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有( )。

　　A. 恪守信用，履约付款原则

　　B. 谁的钱进谁的账原则

　　C. 谁的钱由谁支配原则

　　D. 银行不垫款原则

　　【答案】ABCD

　　三、支付结算的主要支付工具

　　(一)汇票

　　1.汇票的概念与特征

　　汇票是由出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给受款人或持票人的票据。汇票具有以下法律特征：

　　(1)汇票关系中有三个基本当事人：出票人、付款人和收款人。其中出票人和付款人为票据义务人，收款人为票据权利人。

　　(2)汇票是委托他人进行支付的票据。汇票的出票人仅仅是签发票据的人，不是票据的付款人，其必须另行委托付款人支付票据金额。

　　(3)汇票是无条件支付命令。因为汇票是出票人指定付款人给收款人的无条件支付命令，即支付不能受到限制，也不能附带任何条件。

　　(4)汇票须经承兑。汇票不同于本票和支票，承兑是汇票特有的法律特征。

　　(5)汇票对于当事人特别是出票人和付款人，没有特别的限制，既可以是银行，也可以是公司、企业或个人。

　　2.汇票的种类

　　(1)依出票人身份不向，可分为银行汇票和商业汇票。

　　①银行汇票，是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理结算或支取现金的票据。银行汇票主要用于异地企业之间各种款项的结算。

　　②商业汇票是以银行以外的其他公司、企业为出票人，以银行或者其他公司、企业等为付款人的汇票。其中，如果付款人为银行并进行了承兑的，称为银行承兑汇票;当付款人为银行以外的公司、企业等并由其进行承兑的，称为商业承兑汇票。

　　(2)依汇票到期日不同，分为即期汇票和远期汇票。

　　①即期汇票，也称为见票即付的汇票，是指由出票人开出的，要求付款人在见票的当天或提示的当时，向收款人或持票人无条件支付一定金额的汇票。

　　②远期汇票，是由出票人开出的，要求付款人在一定期限内或指定日期，向收款人或持票人无条件支付一定金额的汇票。