2013年会计从业《财经法规》重点内容整理

　　81. 增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。

　　82. 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。

　　(1)行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等;(2)专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。

　　83. 专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。主管部门，自行印制、发放和管理，自行负责。

　　84. 发票的开具要求

　　1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。(判断)

　　2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

　　3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。(判断)

　　4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。

　　5.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。(多选)

　　6.任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

　　7.开具发票的单位和个人应当依法妥善存放和保管发票，不得丢失。发票丢失，应于当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

　　8.开具发票的单位应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿。并定期向主管税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满后，经税务机关查验后销毁。(单选)

　　85. 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面填写纳税申报表的一种法定手续。

　　86. 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

　　87. 纳税申报方式1.直接申报2.邮寄申报，邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期3.数据电文申报4.其他申报方式。实行定期定额征收的纳税人可以实行简易申报、简并征期的申报方式。

　　88. 税款征收方式是税务机关在组织税款入库过程中根据各税种不同的特点、征纳双方具体条件所采用的具体征收方法。(1)查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。这种方式一般适用于经营规模较大、财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税人义务的纳税单位。(2)查定征收是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况，在正常情况下对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。适用于会计账册不健全、生产不稳定的从事产品生产。如小型厂矿和作坊

　　(3)查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入。适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的单位，如城乡集贸市场的临时经营和机场，码头等

　　(4)定期定额征收是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。适用于规模较小，帐证不健全，难以提供纳税资料的小型工商户。个体工商户

　　(5)代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣除税款的方式。

　　(6)代收代缴是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。

　　(7)委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。

　　(8)其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。

　　89. 核定应纳税额的对象1.不设置账簿的2.应当设置账簿但未设置的3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的7.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。

　　90. 核定应纳税额的方式(多选)

　　1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定;2.按照成本加合理费用和利润核定;3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者核算核定;4.按照其他合理的方法核定。

　　采用其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。税额核定征收公式应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率应纳税所得额=收入总额*应税所得率=成本费用支出额÷(1-应税所得率)*应税所得率

　　91. 1奉献社会是职业道德的出发点基本要求是忠于职守职业道德的概念广义的职业道德是指从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。特征1.职业性2.多样性3.实践性4.继承性。历史继承性

　　92. 2、会计职业道德的概念会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。特征1.强制性2较多关注公众利益性

　　93. 3、会计职业道德规范的主要内容(简答、单选)

　　(一)爱岗敬业1.爱岗就是会计人员应该热爱自己的本职工作，安心于本职岗位。敬业就是会计人员应该充分认识本职工作在社会经济活动中的地位和作用，认识本职工作的社会意义和道德价值，具有会计职业的荣誉感，在职业活动中具有高度的劳动热情和创造性，以强烈的事业心、责任感，从事会计工作。2.爱岗敬业的基本要求。正确认识会计工作。热爱会计工作，敬重会计职业。安心工作、任劳任怨。严肃认真、一丝不苟。忠于职守、尽职尽责。

　　(二)诚实守信1.诚实是指言行和内心思想一致。守信就是遵守自己所作出的承诺，讲信用、重信用，信守诺言，保守秘密。2基本要求。做老实人，说老实话，不搞虚假，办老实事。执业谨慎，信誉至上。保密守信，不为利益所诱惑。

　　三)廉洁自律1廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。2.基本要求。重视会计职业道德。公私分明，不贪不占。遵纪守法、清正廉洁。

　　(四)客观公正1.客观就是按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人的意见所左右。公正就是平等、公正、没有偏失。2.基本要求。(1)端正的态度。坚持客观公正的态度来运用会计专业知识和专业技能。从事会计职业，这是坚持客观公正原则的基础。(2)依法办事。依法办理会计业务和事项，遵守法律法规是保证会计工作客观公正前提。(3)实事求是、不偏不倚。这是指会计从业人员不仅要在具体进行会计业务处理时或需要进行职业判断时，应保持客观公正、不偏不倚，而且要使最终结果也是客观公正(4)保持应有的独立性。

　　(五)坚持准则1.坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。这里所说的“准则”不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。2.基本要求。(1)熟悉准则。掌握准则是指会计人员应了解和掌握《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度及与会计相关的法律制度，这是遵循准则，坚持准则的前提。(2)遵循准则。(3)坚持准则。

　　(六)提高技能1.要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。2.业务水平：包括会计专业理论水平、会计实务操作能力和职业判断能力等三个方面。

　　(七)参与管理1.间接管理—反映问题、提建议、参与决策。2.基本要求。(1)努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础。(2)有勤奋苦学的精神和科学的学习方法

　　94. (八)强化服务要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

　　95. 4会计职业道德与会计法律制度的联系