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2010年会计从业实务辅导:领用原材料建生产线的账务处理

【问题】

  我公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2010年1月10日,为建造生产线购入工程物资A一批,收到的增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元,增值税额为340 000元,款项已通过银行转账支付。1月20日,建造生产线领用工程物资A 1 800 000元。我们领用的原材料可以做进项税转出吗?

  【解答】

  以自营方式建造的在建工程领用本企业原材料分录如下:

  借:在建工程

   贷:原材料

     应交税费——应交增值税——进项税额转出(如果该工程属于动产类生产线则无须进项税额转出)

  注:生产用原材料是为了生产而购入的,购入时的分录为:

  借:原材料

    应交税费——应交增值税——进项税额

   贷:银行存款

  工程领用属于挪用,原规定下“挪用视同消费”,进项税额不得抵扣,需要做转出处理,分录为:

  借:在建工程

   贷:原材料

     应交税费——应交增值税——进项税额转出

  按照现在的规定,如果该工程属于生产用动产,则在领用生产用原材料时,视为增值税完成了完整的流转,直接做

  借:在建工程

   贷:原材料

  如果该工程属于厂房或者非生产用机器设备,则还需做进项税额转出。

  贵公司的账务处理如下:

  (1)1月10日:

  借:工程物资——A            2 000 000

    应交税费——应交增值税——进项税额  340 000

   贷:银行存款               2 340 000

  这里要注意进项税是可以抵扣的,如果建造的是厂房,则需要直接借记工程物资2 340 000。

  (2)1月20日: 会计从业资格证

  借:在建工程——××生产线        1 800 000

   贷:工程物资——A            1 800 000

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苏苏老师
在线名师:苏苏老师
  苏老师多年从事考前培训、辅导的教学工作,曾在多所大学及培训机...[详细]
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