财政部：最新版《财经法规与会计职业道德》考试大纲

　　第二章 结算法律制度

　　【基本要求】

　　1. 了解支付结算的相关概念及其法律构成

　　2. 了解银行结算账户的开立、变更和撤销

　　3. 熟悉票据的相关概念

　　4. 熟悉各银行结算账户的概念、使用范围和开户要求

　　5. 掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制

　　6. 掌握票据和结算凭证填写的基本要求

　　7. 掌握支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的规定，并能综合分析具体案例

　　【考试内容】

　　第一节 现金结算

　　一、现金结算的概念与特点

　　(一)现金结算的概念

　　现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。在我国主要适用于单位与个人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。

　　(二)现金结算的特点

　　现金结算具有直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费用较高等特点。

　　二、现金结算的渠道

　　现金结算的渠道有：(1)付款人直接将现金支付给收款人;(2)付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。

　　三、现金结算的范围

　　开户单位可以在下列范围内使用现金：

　　(1)职工工资、津贴;

　　(2)个人劳务报酬;

　　(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

　　(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

　　(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;

　　(6)出差人员必须随身携带的差旅费;

　　(7)结算起点以下的零星支出;

　　(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　上述款项结算起点为1 000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。除上述第 5、6 项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　四、现金使用的限额

　　现金使用的限额，由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3至5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过 15 天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。

　　对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。