财政部：最新版《财经法规与会计职业道德》考试大纲

　　第二节 会计工作管理体制

　　一、会计工作的行政管理

　　(一)会计工作行政管理体制

　　我国会计工作行政管理体制实行统一领导、分级管理的原则。

　　国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

　　(二)会计工作行政管理的内容

　　会计工作的行政管理主要包括：(1)制定国家统一的会计准则制度;(2)会计市场管理;(3)会计专业人才评价;(4)会计监督检查。

　　二、会计工作的自律管理

　　(一)中国注册会计师协会

　　中国注册会计师协会是依据《中华人民共和国注册会计师法》(以下简称“ 注册会计师法》”)和《社会团体登记条例》的有关规定设立，在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。

　　(二)中国会计学会

　　中国会计学会创建于 1980 年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。

　　(三)中国总会计师协会

　　中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。

　　三、单位内部的会计工作管理

　　单位内部的会计工作管理主要包括：(1)单位负责人的职责;(2)会计机构的设置;(3)会计人员的选拔任用;(4)会计人员回避制度。

　　第三节 会计核算

　　一、总体要求

　　(一)会计核算的依据

　　各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

　　(二)对会计资料的基本要求

　　1.会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定;

　　2.提供虚假的会计资料是违法行为。

　　二、会计凭证

　　会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反映企业的经济业务。中华人民共和国会计法》以下简称“ 会计法》”，对会计凭证的种类、取得、审核、更正等内容进行了规定。

　　三、会计账簿

　　会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。《会计法》对会计账簿的种类、登记规则等内容进行了详细的规定。

　　四、财务报表

　　财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：(一)资产负债表;(二)利润表;(三)现金流量表;(四)所有者权益(或股东权益，下同)变动表;(五)附注。财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。

　　五、会计档案管理

　　(一)会计档案的内容

　　会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：(1)会计凭证类;(2)会计账簿类;(3)财务报表类;(4)其他类。

　　(二)会计档案的管理部门

　　各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。

　　(三)会计档案的归档

　　各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档

　　要求，负责整理立卷归档。

　　采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。

　　(四)会计档案的移交

　　当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。

　　(五)会计档案的查阅

　　各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。

　　(六)会计档案的保管期限

　　会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

　　(七)会计档案的销毁

　　1.销毁程序

　　对于保管期满可以销毁的会计档案，应当按照规定的程序销毁。

　　2.不得销毁的会计档案

　　对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由

　　档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。

　　正处于项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。　

　　2.内部控制的原则

　　企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，企业还应遵循成本效益原则。

　　3.内部控制的责任人

　　对企业而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

　　对行政事业单位而言，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。

　　4.内部控制的内容

　　企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：(1)内部环境;(2)风险评估;(3)控制活动;(4)信息与沟通;(5)内部监督。

　　行政事业单位建立与实施内部控制的具体工作包括：梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析

　　经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。

　　5.内部控制的控制方法

　　对企业而言，控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

　　行政事业单位内部控制的控制方法一般包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。

　　(三)内部审计

　　1.内部审计的概念与内容

　　内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。

　　内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。

　　2.内部审计的特点与作用

　　内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。

　　内部审计在单位内部会计监督制度中的重要作用有：(1)预防保护作用;(2)服务促进作用;(3)评价鉴证作用。

　　二、会计工作的政府监督

　　(一)会计工作政府监督的概念

　　会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。会计工作的政府监督是一种外部监督。

　　财政部门是会计工作政府监督的实施主体。除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

　　(二)财政部门会计监督的主要内容

　　财政部门实施会计监督检查的内容主要包括：(1)对单位依法设置会计账簿的检查;(2)对单位会计资料真实性、完整性的检查;(3)对单位会计核算情况的检查;(4)对单位会计人员从业资格和任职资格的检查;(5)对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。

　　第五节 会计机构与会计人员

　　一、会计机构的设置

　　(一)办理会计事务的组织方式

　　各单位办理会计事务的组织方式有三种：(1)单独设置会计机构;(2)有关机构中配置专职会计人员;(3)实行代理记账。

　　(二)会计机构负责人的任职资格

　　担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

　　二、会计工作岗位设置

　　(一)会计工作岗位的概念

　　会计工作岗位是指单位会计机构内部根据业务分工而设置的从事会计工作、办理会计事项的具体职位。

　　(二)会计工作岗位设置的要求

　　会计工作岗位设置要求包括：(1)按需设岗;(2)符合内部牵制的要求;(3)建立岗位责任制;(4)建立轮岗制度。

　　三、会计工作交接

　　(一)交接的范围

　　会计人员工作调动、离职或因病暂时不能工作，应与接管人员办理交接手续。

　　(二)交接程序

　　办理会计工作交接，应按以下程序进行：(1)提出交接申请;(2)办理移交手续前的准备工作;(3)移交点收;(4)

　　专人负责监交;(5)交接后的有关事宜。

　　(三)交接人员的责任

　　移交人员对其所移交的会计资料的真实性、完整性承担法律责任。

　　四、会计从业资格

　　(一)会计从业资格的概念

　　会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质。

　　会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效。

　　(二)会计从业资格证书的适用范围

　　在国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织中担任会计机构负责人(会计主管)的人员，以及从事下列会计工作的人员应当取得会计从业资格：(1)出纳;(2)稽核;(3)资本、基金核算;(4)收入、支出、债权债务核算;(5)职工薪酬、成本费用、财务成果核算;(6)财产物资的收发、增减核算;(7)总账;(8)财务会计报告编制;(9)会计机构内会计档案管理;(10)其他会计工作。

　　(三)会计从业资格的取得

　　1.会计从业资格的取得实行考试制度

　　会计从业资格实行无纸化考试，考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、会计电算化(或者珠算)。会

　　计从业资格考试科目应当一次性通过。

　　2.会计从业资格报名条件

　　申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：(1)遵守会计和其他财经法律、法规;(2)具备良好的道德品质;(3)具备会计专业基本知识和技能。

　　(四)会计从业资格的管理

　　1.会计从业资格的管理机构

　　县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局、中国人民解放军总后勤部、中国人民武装警察部队后勤部等中央主管单位和新疆生产建设兵团财务局等按各自权限负责本部门(本系统)的会计从业资格的管理。

　　2.信息化管理制度

　　会计从业资格实行信息化管理。会计从业资格管理机构应当建立持证人员从业档案信息系统，及时记载、更新持证人员的有关信息。

　　3.监督检查制度

　　会计从业资格管理机构应当对会计从业资格证书的持有、换发、调转、变更登记等情况及持证人员继续教育、遵守会计法律和职业道德等情况实施监督检查。

　　4.持证人员继续教育制度

　　持证人员应当接受继续教育。持证人员参加继续教育采

　　取学分制管理制度。

　　5.变更登记制度

　　持证人员的基础信息及继续教育、表彰奖励等情况发生变化的，应到所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更。

　　6.调转登记制度

　　持证人员所属会计从业资格管理机构发生变化的，应当及时办理调转登记手续。

　　7.定期换证制度

　　会计从业资格证书实行 6年定期换证制度。持证人员应当在会计从业资格证书到期前6个月内，到所属会计从业资格管理机构办理换证手续。

　　8.会计从业资格的撤销

　　有下列情形之一的，会计从业资格管理机构可以撤销持证人员的会计从业资格：(1)会计从业资格管理机构工作人员滥用职权、玩忽职守，作出给予持证人员会计从业资格决定的;(2)超越法定职权或者违反法定程序，作出给予持证人员会计从业资格决定的;(3)对不具备会计从业资格的人员，作出给予会计从业资格决定的。持证人员以欺骗、贿赂、舞弊等不正当手段取得会计从业资格的，会计从业资格管理机构应当撤销其会计从业资格。

　　9.会计从业资格的注销

　　持证人员死亡或者丧失行为能力以及会计从业资格被依法吊销的，会计从业资格管理机构应当注销其会计从业资格。

　　五、会计专业技术资格与职务

　　(一)会计专业技术资格

　　会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格。初级、中级资格的取得实行全国统一考试制度。高级会计师资格的取得实行考试与评审相结合制度。

　　(二)会计专业职务

　　会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。其中，高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师与会计员为初级职务。