2010年经济师考试《中级财税》预习：国债

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　　第一节　国债的概念与分类

　　一、国债的概念

　　1.国债概念

　　(1)国债含义：国债是国家公债的简称，是国家为维持其存在和满足其履行职能的需要，在有偿条件下，筹集财政资金时形成的国家债务，是国家取得财政收入的一种形式。

　　(2)在市场经济条件下，政府取得的财政收入形式大体有两种：即有偿和无偿。

　　①政府以社会管理者的身份，凭借政治权力取得财政收入和以资产管理者的身份凭借财产所有权取得的财政收入，是无偿的：如税收、规费、国有企业利润上缴

　　②政府以债务人的身份依据有借有还的信用原则取得的财政收入，是有偿的，如国债

　　2.　我国国家信用主要采取以下几种形式：

　　(1)国家对内发行的国债券或国库券、建设债券等政府债券;

　　(2)国家在国外发行或推销的国债

　　(3)国家财政向国家银行的借款，即向国家银行透支。

　　(4)国家向国外的借款和对外的贷款。

　　(5)一部分财政支出以信用形式加以运用。如财政资金用于基本建设投资的贷款等

　　国债是国家信用的一种基本形式，但不是唯一形式。

　　3.国债有广义和狭义之分，狭义的国债仅指内债，广义的国债除内债外，还包括外债。

　　内债：在国内发行的国债

　　外债：在国外发行的国债

　　4.国债是公债的主要组成部分

　　公债有国债和地方债之别，

　　(1)国债是由中央政府发行的公债，作为中央政府组织财政收入的形式而发行的，其收入列入中央政府预算。

　　(2)地方债是地方政府发行的公债。

　　由于我国不允许地方政府以举债的方式筹措财政收入，所以我国的国债与公债没有差别

　　5.国债与私债的区别：

　　国债与私债的本质差别在于发行的依据或者担保物不同。

　　(1)私债须以财产或收益为担保。

　　(2)国债的担保物是政府的信誉。

　　在一般情况下，国债比私债要可靠得多，通常称为“金边债券”。

　　二、国债的特征

　　(一)有偿性―――政府需要如期偿还，且要支付一定数额的利息

　　(二)自愿性――-国债的发行或者认购建立在认购者自愿承购的基础上。一般不具有强制性

　　(三)灵活性―――国债发行与否以及发行多少，一般完全由政府根据国家财政资金的丰裕程度灵活加以确定，而不是通过法律形式预先加以规定。

　　国债的有偿性决定了国债的自愿性;国债的有偿性和自愿性又决定和要求发行上的灵活性。

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　　三、国债的功能―――掌握国债的功能;熟悉国债功能的具体内容

　　(一)弥补财政赤字，平衡财政收支的功能

　　注意：

　　1、弥补财政赤字是国债的最基本功能。

　　2.从历史的角度考察，引致发行国债的原因主要有：

　　(1)筹措军费;

　　(2)调节季节性资金余缺：目前许多国家采取“发行短期债券”的办法进行调剂，在资金紧张的季节发行债券，在资金有余的季节还本付息。

　　(3)偿还到期债务。

　　3.以发行国债的方式弥补财政赤字，一般不会影响经济发展，可能产生的副作用很小：

　　(1)发行国债只是部分社会资金的使用权的暂时转移，流通中的货币总量一般不会改变，一般不会导致通货膨胀。

　　(2)国债的认购通常遵循自愿的原则，获取的资金基本是是企业和个人闲置不用的资金，将这部分资金暂时集中使用，不会对经济发展产生不利的影响。

　　4.发行国债弥补财政赤字不能绝对化，也存在一定问题：

　　(1)财政赤字过大，形成债台高筑，还本付息压力又会引致赤字的进一步扩大，最终会导致恶性循环。

　　(2)由于社会闲置资金有限，国家集中过多会侵蚀经济主体的必要资金，从而降低社会社会的投资和消费水平。

　　(二)筹集建设资金

　　(三)调节国民经济的发展

　　国债调节国民经济的作用主要表现如下：

　　1.国债可以调节国民收入的使用结构。

　　2.国债可以调节国民经济的产业结构。

　　3.国债可以调节社会的货币流通和资金供求，是调节金融市场的重要手段。

　　四、国债的分类

　　(一)按照国债发行的区域为标准，可以分为国内债务和国外债务。

　　(二)按偿还期限为标准，可以分为

　　短期国债――――1年以内的

　　中期国债――――1～10年的

　　长期国债――――10年以上的

　　(三)按照债券是否流通，分为可转让国债和不可转让国债。

　　(四)按照利率情况为标志，可以将国债分为固定利率国债、市场利率国债和保值国债。

　　(五)按照借债的方法不同，可以将国债分为强制国债、爱国国债和自由国债。

　　(六)按照国债的计量单位为标准，可以将国债分为货币国债、实物国债和折实国债。 货币国债是以货币为计量单位发行的国债，又分为本币、外币、黄金三种。

　　实物国债中所用的实物一般为关系国计民生或实际处于硬通货地位的物品。

　　折实国债是介于货币和实物国债之间的一种形式，其目的是保护债权人的利益。

　　五、国债的结构

　　(一)应债主体结构

　　应债主体的存在是国债发行的前提

　　应债主体结构是社会资金或收入在各经济主体之间的分配格局，即各类企业和各阶层居民各自占有社会资金的比例。

　　(二)国债持有者结构或应债资金来源结构

　　国债持有者结构是各类应债主体即各类企业和各阶层居民实际认购国债和持有的比例，又可称为国债资金来源结构。国债持有者结构受应债主体结构所制约。

　　(三)国债期限结构

　　发行短期债券，主要是用于平衡国库短期收支，同时作为中央银行公开市场操作的工具;

　　长期国债通常用于周期较长的基础设施或重点建设项目。