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2020年经济师考试《中级财政税收》练习题(14)

来源:考试吧 2020-6-2 8:46:01 要考试,上考试吧! 经济师万题库
考试吧整理了“2020年经济师考试《中级财政税收》练习题(14)”,供参考使用,更多经济师考试模拟试题,请访问考试吧经济师考试网。

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  考点:特殊收入的确认

  【例题:2014年单选】根据企业所得税法,企业受托加工制造船舶,持续时间超过12个月的,按照( )确认收入的实现。

  A.实际收款日期

  B.纳税年度内完成的工作量

  C.船舶交付日期

  D.船舶完工日期

  【答案】B

  【解析】企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等,持续时间超过12个月的 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

  考点:准予税前扣除的主要项目-利息

  【例题:单选】某公司2012年度“财务费用”账户中利息,含有以年利率6%向银行借入的8个月期的生产用100万元贷款的借款利息;也包括5万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用80万元资金的借款利息。该公司2012年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是( )。

  A5.2

  B6.2

  C7.2

  D8.2

  【答案】C

  【解析】可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=100×6%÷12×8=4万元;

  向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额=80×6%÷12×8=3.2万元,该企业支付职工的利息超过同类同期银行贷款利率,只可按照限额扣除。

  该公司2012年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是4+3.2=7.2万元

  考点:免税收入

  【例题:2008年单选】企业收入总额中属于不征税收入的是( )。

  A.国债利息收入

  B.技术转让收入

  C.股息、红利收入

  D.财政拨款

  【答案】D

  【解析】如果问哪些收入是免征税收入,答案为A

  考点:一般收入的确认

  【例题:2013年单选】根据企业所得税法,不属于企业销售货物收入确认条件的是( )。

  A.货物销售合同已经签订,企业已将货物所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

  B.收入的金额能够可靠地计量

  C.相关的经济利益很可能流入企业

  D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

  【答案】C

  【解析】销售货物收入确认的一般规定——企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:

  ①商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

  ②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;

  ③收入的金额能够可靠地计量;

  ④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

  【注意】

  会计上收入确认原则是5条,多了一条:“相关的经济利益很可能流入企业”

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