三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0. 5分)

　　(一)

　　某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月业务如下：

　　(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得收入350万元。

　　(2)向外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1 000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴消费税。

　　(3)委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1 500瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶、500克白酒2瓶，共出售750套礼盒，

　　每套含税售价257.4元;将200千克散装药酒馈赠给相关单位;剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价沩每千克150元。

　　已知：药酒的消费税税率为10%;白酒的消费税税率为20%，0.5元/500克。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　81.白酒生产企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为( ) 万元。

　　A.73. 00

　　B.70. 00

　　C.63.00

　　D.62.83

　　【答案】D

　　【解析】本题考查消费税计算。应纳消费税=350÷(1+17%)×20%+30×2000×0.5÷10000≈62.83(万元)。

　　82.乙企业已代收代缴的消费税为( )万元。

　　A.0

　　B.0. 778

　　C.0.800

　　D.1.282

　　【答案】B

　　【解析】本题考查委托加工应税消费品应纳税额的计算。乙企业代收代缴消费税=(6+1)÷(1-10%)×10%≈0.778(万元)。

　　83.白酒生产企业本月销售成套礼盒应纳滂费税税额为( )万元。

　　A.3. 3750

　　B.3.3000

　　C.2.4026

　　D.1.6500

　　【答案】A

　　【解析】纳税人将适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=[257.4×750+(1+17%)×20%+750×0.5×2]÷10000≈3.375(万元)

　　84.白酒生产企业本月馈赠散装药酒应纳增值税税额为( )万元。

　　A.0

　　B.0.3846

　　C.0.4359

　　D.0.9000

　　【答案】C

　　【解析】本题考查视同销售行为及增值税应纳税额的计算。纳税人将委托加工的货物用于无偿馈赠，视同销售，应纳税增值税=152×200÷(1+17%)×17%≈4358.97(元)≈0.4359(万元)。

　　85.关于白酒生产企业的涉税处理，正确的有( )。

　　A.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应按无形资产税目计算缴纳营业税

　　B.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算缴纳增值税

　　C.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算缴纳消费税

　　D.白酒生产企业本月分给职工散装药酒，应视同销售计算缴纳增值税

　　【答案】BCD

　　【解析】本题考查消费税的计算依据和视同销售。白酒生产企业额外收取品牌使用费，应并人白酒销售额中-并缴纳消费税和增值税。将委托加工收回的货物用于集体福利，视同销售计算缴纳增值税。

　　(二)

　　一家天津注册的技术先进型服务企业，2014年支付合理的工资薪金总额300万元(其中，残疾职工工资50万元)实际发生职工教育经费50万元。2014年6月，购入电脑10台，单价4500元，折旧期3年，当月投入使用。另外，企业当年购置节能节水专用设备800万元，购置完毕即投入使用。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　86.该企业2014年度允许税前扣除的工资薪金数额为( )万元。

　　A.250

　　B.300

　　C.350

　　D.400

　　【答案】c

　　【解析】本题考查企业所得税的税收优惠。依据税法规定。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照交付给残疾职工工资的100%加计扣除。因此，本题准予税前扣除的工资薪金=(300-50)+50×(1+100%)=350(万元)。

　　87.该企业2014年度允许税前扣除的职工教育经费为( )万元。

　　A.7.5

　　B.24.0

　　C.26.0

　　D.50.0

　　【答案】B

　　【解析】本题考查企业所得税的税前扣除。经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，本题中税前准予扣除的职工教育经费=300×8%=24(万元)。

　　88.该企业2014年度允许税前扣除的电脑折旧为( )万元。

　　A.0. 75

　　B、1.50

　　C.4.50

　　D.6.75

　　【答案】c

　　【解析】本题考查企业所得税的税收优惠。根据税法规定，自2014年1月1日起，对所有企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。该企业2014年6月，购入电脑10台，单价4500元，当月投入使用。由于单价4500元小于5000元，因此可以一次性计入当期成本费用。税前准予扣除的电脑折旧为10×4500=45000(元)，即4.5万元。

　　89.根据企业所得税法，企业购置并实际使用节能节水专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳所得税额，则该企业至多可以抵免2014年的应纳所得税额为( )万元。

　　A.40

　　B.80

　　C.320

　　D.800

　　【答案】B

　　【解析】本题考查企业所得税的税收优惠。企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的IO%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。因此，该企业购置并实际使用节能节水专用设备投资额的10%，即800×10%=80(万元)，可以在本年的应纳税额中抵免。

　　90.根据企业所得税法，税务机关在对企业发生的工资薪金进行合理性确认时，应该掌握的原则包括( )。

　　A.企业制定了较为规范的员工工资薪金制度

　　B.企业所制定的工资薪金制度不一定符合行业水平

　　C.企业在一定时期所发放的工资薪金可以随机调整

　　【答案】AD

　　【解析】关于确认合理工资薪金，税务机关按以下原则掌握：(1)企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度;(2)企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平;(3)企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的;(4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;(5)有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

　　(三)

　　天津居民王某2016年3月购入一套95平方米的住房，属于家庭唯一住房，买价300万元。10月又购入一套150平方米的房产，买价500万元，11月将该套房产出租给个人居住，租金每月1万元。11月份将某上市公司股票卖出，取得股权转让书据，所载售价为8万元，随后购买了封闭式证券基金10万元[证券(股票)交易印花税税率为1‰]。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　91.王某购入第一套房产需缴纳契税( )万元。

　　A.0

　　B.3.0

　　C .4.5

　　D.15.0

　　【答案】C

　　【解析】本题考查契税的减免和应纳税额的计算。自2016年2月2日起，对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。应纳契税=300×1.5%=4.5(万元)。

　　92.王某购入第二套房产需缴纳契税( )万元。

　　A.0

　　B.5.0

　　C.10

　　D.25.0

　　【答案】C

　　【解析】本题考查契税的减免和缴纳。应纳契税=500x2%=10(万元)。

　　93.王某2016年需缴纳房产税( )万元。

　　A.0

　　B、0. 08

　　C.0.24

　　D.0.48

　　【答案】B

　　【解析】本题考查房产税应纳税额的计算。自2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税。2016年租期共计2个月，应纳房产税=1×2×4%=0.08(万元)。

　　94.王某卖出股票应缴纳印花税( )元。

　　A.0

　　B.24

　　C.40

　　D.80

　　【答案】D

　　【解析】本题考查印花税应纳税的计算。应纳印花税=80000×0.1%=80(元)。

　　95.王某购买基金应缴纳印花税( )元。

　　A.0

　　B.30

　　C.50

　　D.100

　　【答案】A

　　【解析】本题考查印花税的减免。投资者买卖封闭式证券基金免征印花税。

　　(四)

　　甲企业为增值税一般纳税人，生产并销售A产品，适用增值税税率为17%;2014年度有关涉税资料如下：

　　(1)销售A产品给小规模纳税人，价税合计收取117 000元，款项已收到。

　　(2)销售A产品给一般纳税入，取得不合税价款200 000元，税款34 000元。同时收取包装物押金10 000元。

　　(3)从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额50 000元，款项以银行存款支付。

　　(4)将自产A产品用于本企业在建工程，该批产品的成本为100 000元，对外不合税售价为120 000元。

　　(5)企业转让一栋旧库房，取得转让收入1000 000元，该库房的账面净值100 000元，转让过程中发生税费支出55 500元。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　96.甲企业销售A产品给小规模纳税人，正确的会计账务处理为( )元。

　　A.借：银行存款 117 000

　　贷：主营业务收入 117 000

　　B.借：银行存款 117 000

　　贷：主营业务收入 100 000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)17 000

　　C.借：银行存款 117 000

　　贷：主营业务收入 113 592.23

　　应交税费—应交增值税(销项税额)3407.77

　　D.借：银行存款 117 000

　　贷：其他应付款 117 000

　　【答案】B

　　【解析】本题考查销项税额的检查。实现的销售收入和收取的增值税税额，会计处理为：

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　97.甲企业销售A产品给一般纳税人所收取的包装物押金，正确的处理为( )。

　　A.应通过“其他应付款”科目核算

　　B.应计算缴纳增值税

　　C.应通过“主营业务收入”科目核算

　　D.应通过“其他业务收人”科目核算

　　【答案】A

　　【解析】本题考查包装物销售的检查。销售货物收取的包装物押金，通过“其他应付款”科目核算。

　　98.从小规模纳税人处购进的原材料，正确的会计账务处理为( )。

　　A.借：原材料 50 000

　　应交税费一应交增值税(进项税额) 8 500

　　贷：银行存款 58 500

　　B.借：原材料 50 000

　　应交税费一应交增值税(进项税额) 1 500

　　贷：银行存款 51 500

　　C.借：原材料 48 543. 69

　　应交税费一应交增值税(进项税额) 1 456. 31

　　贷：银行存款 50 000

　　D.借：原材料 50000

　　贷：银行存款 50 000

　　【答案】D

　　【解析】本题考查增值税的检查。从小规模纳税人处购进货物，不得抵扣进项税。

　　99.企业将A产品用于在建工程，正确的会计账务处理为( )。

　　A.借：在建工程 100 000

　　贷：库存商品 100 000

　　B.借：在建工程 120 000

　　贷：库存商品 120 000

　　C.借：在建工程 120400

　　贷：库存商品100000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)20400

　　D.借：在建工程 140 400

　　贷：主营业务收入 120 000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)20400

　　【答案】C

　　【解析】用于在建工程，作为内部处置资产，会计上不视同销售确认收入。销项税额=120 000×17%=20 400(元)。

　　100.企业转让库房，正确的处理为( )。

　　A.应缴纳营业税

　　B.应缴纳增值税

　　C.转让过程中发生的税费支出应通过“固定资产清理”科目核算

　　D.转让净收入应转入“营业外收入”科目

　　【答案】ACD

　　【解析】本题考查销售不动产的检查。销售不动产属于营业税的征税范围。销售不动产通过“固定资产清理”科目核算。转让净收入应转入“营业外收入”科目。

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