案例分析

　　甲企业位于A市，自有房产l00间，房产账面原值l000万元(设每间房产的账面原值均为l0万元)，其中10间用于出租，共取得年租金收入20万元;甲企业占有土地l0000平方米，其中500平方米用作企业文化广场建设。(A市规定计征房产税的减除比例为30%，土地使用税税额为每平方米5元)

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　1.甲企业自用房屋应纳房产税( )。

　　A.0 B.7.56万元

　　C.8.4万元 D.84万元

　　答案：B

　　解析：参考教材第137-138页。根据我国《房产税暂行条例》的规定，房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。企业自用房屋应纳房产税采取从价计征的方法，税率为1.2%。企业自用房屋应纳房产税=房产计税余值×适用税率=房产原值×(1-原值减除率)×1.2%=10×(100-10)×(1-30%)×1.2%=7.56万元。

　　2.甲企业出租房产应纳房产税( )。

　　A.0 B.0.24万元

　　C.0.84万元 D.2.4万元

　　答案：D

　　解析：参考教材第137-138页。房产出租的?，?以房产租金收入为房产税的计税依据，也就是采取从租计征的方式计算，税率为12%。甲企业出租房产应纳房产税=租金收入×适用税率=20×12%=2.4万元。

　　3.甲企业共计应纳房产税( )。

　　A.0 B.8.4万元

　　C.9.96万元 D.84万元

　　答案：C

　　解析：甲企业共计应纳房产税为自用和出租两项应纳房产税之和。7.56万元+2.4万元=9.96万元。

　　4.甲企业应纳城镇土地使用税为( )。

　　A.0 B.0.25万元

　　C.4.75万元 D.5万元

　　答案：D

　　解析：参考教材第146页。应纳城镇土地使用税额=计税土地面积(平方米)×适用单位税额=10000×5=50000元。

　　5.下列表述中正确的有( )。

　　A.若甲企业位于县城，则其营业用房产不征房产税

　　B.如甲企业的房产用来办医院，可以免征房产税

　　C.城镇土地使用税以实际占用的土地单位面积为计税标准

　　D.城镇土地使用税采用分级幅度定额税率

　　答案：BCD

　　解析：参考教材第137、138、145页。《房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。A不正确。企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。城镇土地使用税以纳税人实际占有的土地面积(平方米)为计税依据。城镇土地使用税实行分级幅度定额税率。所以，B、C、D都是正确的。

　　案例分析(四)

　　某行政单位2008年人员经费支出39万元，公用经费支出60万元;上年同期人员经费支出35万元，公用经费支出55万元;本年在职人员数为20人，离退休人员为10人。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　1.该单位本年的支出增长率为(　)。

　　A.11.4% 　　　　　　　　　　　　B.10%

　　C.9.1% 　　　　　　　　　　　　　D.9%

　　答案：B

　　解析：参考教材第197页。行政单位支出按照支出的对象和用途不同，分为人员经费支出和公用经费支出。支出增长率=本期经费支出总额/上年同期经费支出总额-1=[(39+60)/(35+55)-1]×100%=10%。

　　2.该单位的人员经费支出项目中有(　)。

　　A.工资 　　　　　　　　　B.职工福利费

　　C.会议费 　　　　　　　　D.电话费

　　答案：AB

　　解析：参考教材第188-189页。人员经费支出是指行政事业单位用于职工个人方面的费用开支，按照财政预算支出科目具体分为基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费和助学金等。会议费和电话费属于公用经费支出中的公务费。

　　3.该单位的公用经费支出项目中有(　)。

　　A.公务费 　　　　　　　　　　B.业务费

　　C.社会保障费 　　　　　　　　D.设备购置费

　　答案：ABD

　　解析：参考教材第188-189页。公用经费支出是指行政事业单位为了完成工作任务而用于单位公共事务方面的费用开支，按照财政预算支出科目具体分为公务费、设备购置费、修缮费、业务费和其他支出等。社会保障费属于人员经费支出。

　　4.该单位人员经费支出占总支出的比重为(　)。

　　A.38.9% 　　　　　　　B.39.39%

　　C.63.6%　　　　　　　 D.65%

　　答案：B

　　解析：参考教材第198页。人员经费支出占总支出的比重=本期人员经费支出额÷本期经费支出总额×100%=39÷(39+60)×100%=39.39%。

　　5.该单位的人均开支水平为(　)。

　　A.4.95万元 　　　　　　　B.4.5万元

　　C.3.3万元　　　　　　　　 D.1.95万元

　　答案：A

　　解析：参考教材第197页。人均开支水平=本期经费支出总额÷本期在职人员数=(39+60)÷20=4.95万元。

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