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经济师考试
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2010年初级经济师(财税辅导)练习十一

案例分析题

   某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2006年5月份有关会计资料

   (1)销售A产品l00件,每件不含税价款1000元,成本800元,货款已收到;

   (2)收取大华公司汇来的A产品的预付款20000元;

   (3)为销售货物支付运费1000元,并取得运输企业开具的运费普通发票;

   (4)进口一批原材料,已知该批原材料的关税完税价格为50000元,关税税率为20%.该批原材料已验收入库。

   根据上述资料,回答下列问题

   1.本月进口原材料应纳增值税为()。

   A.7264.96元B.8500元

   C.8717.95元D.10200元

   2.本月收取的20 000元预付款应计算销项税额为()。

   A.0 B.2905.98元

   C.3400元 D.4096.39元

   3.本月销售A产品应计算销项税额为()。

   A.1700元 B.10200元

   C.17000元 D.68000元

   4.下列表述中正确的有()。

   A.为销售货物支付的运费应计算销项税额

   B.为销售货物支付的运费可以计算进项税额

   C.本月进项税额为l0270元

   D.本月进项税额为l0487.95元

   5.本月应纳增值税税额为()。经济师培训

   A.6730元 B.18630元

   C.21812.05元 D.23730元

   标准答案:D,A,C,BC,A

   1.解析:根据我国现行增值税法的规定,纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳增值税税额,不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算: 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =50000+50000×20%=60000元;应纳税额=组成计税价格×税率=60000×17%=10200元。

   2.解析:根据不同的销售决算方式,分别适用不同的纳税义务发生时间,其中,纳税人采取预售货款方式销售货物的,为货物发出的当天。收取大华公司汇来的A产品的预付款20000元本月不计销项税额。

   3.解析:纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,为销项税额。销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。销项税额=销售额×税率=每件不含税价款1000元×l00件×17% =17000元。

   4.解析:销项税额是向货物或者应税劳务的购买方收取的,所以本题中为销售货物支付的运费应不计算销项税额。增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用(代垫运费除外),根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额,依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。运费扣税的进项税额=运费发票金额×扣除率=1000×7%=70元。纳税人购进货物或者接受应税劳务,所支付或者负担的增值税额为进项税额。本月进项税额=本月进口原材料所纳增值税10200元+运费扣税的进项税额70元=l0270元。

   5.解析:照税法规定,一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 本月应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=17000-l0270=6730元。

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