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经济师考试
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2010年初级经济师考试财税辅导试题(十三)

案例分析题

   甲企业位于A市,自有房产l00间,房产账面原值l000万元(设每间房产的账面原值均为l0万元),其中10间用于出租,共取得年租金收入20万元;甲企业占有土地l0000平方米,其中500平方米用作企业文化广场建设。(A市规定计征房产税的减除比例为30%,土地使用税税额为每平方米5元)

   根据上述资料,回答下列问题

   1.甲企业自用房屋应纳房产税()。

   A.0 B.7.56万元

   C.8.4万元D.84万元

   2.甲企业出租房产应纳房产税()。

   A.0 B.0.24万元

   C.0.84万元D.2.4万元

   3.甲企业共计应纳房产税()。

   A.0 B.8.4万元

   C.9.96万元D.84万元

   4.甲企业应纳城镇土地使用税为()。

   A.0 B.0.25万元

   C.4.75万元 D.5万元

   5.下列表述中正确的有()。

   A.若甲企业位于县城,则其营业用房产不征房产税

   B.如甲企业的房产用来办医院,可以免征房产税

   C.城镇土地使用税以实际占用的土地单位面积为计税标准

   D.城镇土地使用税采用分类分级幅度定额税率

   标准答案:B,D,C,D,BCD

   1.解析:根据我国房产税暂行条例的规定,房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。企业自用房屋应纳房产税采取从价计征的方法。企业自用房屋应纳房产税=房产计税余值×适用税率=房产原值×(1-原值减除率)×1.2%=10×(100-10)×(1-30%)×1.2%=7.56万元

   2.解析:房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据,也就是采取从租计征的方式计算。甲企业出租房产应纳房产税=租金收入×12%=20×12%=2.4万元。

   3.解析:甲企业共计应纳房产税为自用和出租两项应纳房产税之和。7.56万元+2.4万元=9.96万元。

   4.解析:应纳城镇土地使用税额=计税土地面积(平方米)×适用单位税额=10000×5=50000元。

   5.解析:《房产税暂行条例》规定,房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。A不正确。企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产,免征房产税。城镇土地使用税以纳税人实际占有的土地面积(平方米)为计税依据。城镇土地使用税实行分级幅度定额税率。所以,B、C、D都是正确的。

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