2010年中级经济师运输(铁路)专业讲义（10）

资产管理

（一）资产的概念、特点及分类

1.概念：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益

2.主要特点

（1）能够直接或间接给企业带来经济利益

（2）为企业所拥有的或控制的资源

（3）由企业过去的交易、事项中形成的

3.分类：按其流动性分为流动资产、长期资产、固定资产、无形资产和其他资产

（二）流动资产管理

1.流动资产的概念

主要包括：货币资金、应收款项、存货、短期有价证券

2.货币资金管理

（1）货币资金的含义

（2）货币资金管理的目标：确定合理的货币资金持有量

（3）确定合理货币资金持有量的方法：利用存货经济批量的基本原理

3.应收账款管理

（1）应收账款的含义

（2）主要内容

①做好应收账款计划：核定应收账款成本（资金占有成本、管理成本、坏账成本）；利用账龄分析表，掌握应收账款的信息

②选择合理的信用政策

③应收账款的日常管理

4.存货管理

①定额管理

②分口分级管理

5.待摊费用管理

（三）固定资产管理

1.固定资产的概念

2.固定资产取得时的入账价值

3.固定资产折旧

（1）计提折旧范围

①房屋和建筑物

②在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具

③季节性停用、大修理停用的固定资产

④融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产

（2）不计提折旧的范围

①房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产

②以经营租赁方式租入的固定资产

③已提足折旧仍继续使用的固定资产

④按规定单独估价作为固定资产入账的土地

4.固定资产大小修理

（1）大修理费用采用预提或待摊的方式核算

（2）日常修理费用直接计入当期成本、费用

5.固定资产的出售、报废和毁损

由于上述原因发生的固定资产清理净损益计入当期营业外收支

6.固定资产的盘盈、盘亏

（1）盘盈：计入当期营业外收入

（2）盘亏：在减去过失人或保险公司等赔偿和残料减值后，计入当期营业外支出

7.固定资产的期末计价

（四）无形资产和其他资产管理

1. 无形资产

（1）可辨认无形资产：包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等

（2）不可辨认无形资产：商誉

2.其他资产：主要包括长期待摊费用

 
三、企业对外投资管理

（一）投资的概念、目的和分类

1. 投资的概念

投资是把资金直接或间接投放于一定的对象，以期望在未来获取收益的经济活动，是企业获得利润的前提，是企业生存与发展的必要手段，是企业降低风险的重要途径。

2.投资的目的

（1）利用暂时闲置资金以图获取较大利益

（2）获得相关企业的控制权

3.投资的分类

（1）按投资时间长短

①短期投资：包括现金、应收账款、存货、短期有价证券等

②长期投资：包括固定资产、无形资产、对外长期投资等

（2）按投资方向

①对内投资：把资金投向企业内部，形成各项流动资产、固定资产、无形资产和其他资产

②对外投资：把资金投向企业外部，兴建子公司或购买股票进行的权益性投资和购买其他债券进行的债券性投资

（3）按投资者权益

①股权投资

②债券投资

（4）按投资目的

①增加收益的投资

②扩大股票的投资

（5）按投资方式

①直接投资

②间接投资

（二）对外直接投资

1.联营投资

2.兼并投资

3.境外投资

（三）对外间接投资

1.债券投资

2.股票投资

3.共同基金投资

4.信托投资：委托代理投资、信托存款投资、委托贷款投资