全套笔记：2014经济师考试《中级经济基础》重点知识汇总

　　十二、财政收入

　　5、财政集中度与宏观税负

　　①财政集中度，通俗地称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。

　　②衡量宏观税负的口径： 从小到大分别是：

　　1)税收收入占GDP的比重

　　2)公共财政收入(一般预算收入)占GDP的比重;

　　3)公共财政收入(一般预算收入)加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP的比重 。即政府的全部收入。

　　6、税收的含义和特征

　　税收，是指公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。

　　①强制性。税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。这种强制性特征体现在两方面：

　　一是税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力;

　　二是税收的征收过程具有强制性，即如果出现税收违法行为，国家可以依法进行处罚。

　　②无偿性。税收的无偿性是指政府向纳税人进行的无需偿还的征收。无偿性是税收本质的体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征。

　　这种无偿性特征体现在两方面：1)指政府获得税收收入后无需向纳税人直接付出任何报酬;2)指政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人。

　　③固定性。税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。

　　7、税制要素(构成一国税收制度的那些主要因素)

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