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2016年经济师《中级财政税收》知识重点(17)

来源:考试吧 2015-12-30 15:45:55 要考试,上考试吧! 经济师万题库
考试吧为您整理了“2016年经济师《中级财政税收》知识重点”,更多经济师考试复习指导,请微信搜索“考试吧经济师”!
  (4)进项税额的扣减

  已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生不允许抵扣情况的,应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从发生的进项税额中扣减。

  一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额,应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。

  【例题·单选题】纳税人购进免税农产品,允许从销项税额中按照买价与( )的扣除率计算抵扣进项税额。

  A.13%

  B.10%

  C.7%

  D.17%

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查进项税额的抵扣。

  (二)简易办法应纳税额的计算

  应纳税额=销售额×征收率;不得抵扣进项税额

  1.销售额为不含增值税的销售额。

  2.征收率的规定:3%

  【例题·单选题】某工业企业为增值税小规模纳税人,某月外购原材料20000元,当月销售商品获得含增值税收入25750元。该企业当月应纳增值税为( )。

  A.750元

  B.977.5元

  C.772.5元

  D.1030元

  『正确答案』A

  『答案解析』应纳增值税=25750/(1+3%)×3%=750(元)。

  (三)进口货物应纳税额的计算

  组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

  应纳税额=组成计税价格×税率

  增值税的计税价格中含消费税,但是不含增值税。

 七、增值税的纳税义务发生时间(熟悉)
  销售货物或者提供应税劳务的纳税义务发生时间,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,先开具发票的,为开具发票的当天。
销售方式 纳税义务发生时间
直接收款 不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
托收承付和委托银行收款 为发出货物并办妥托收手续的当天
赊销和分期收款 为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;
预收货款 为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天
委托他人代销货物 收到代销清单,收到全部或者部分货款,发出代销货物满180天的当天,三者中较早者
其他视同销售行为 货物移送的当天
应税劳务 为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
进口货物 报关进口的当天

  八、增值税的纳税期限(熟悉,89页)
  增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。增值税的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
  纳税人进口货物,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
  九、增值税的纳税地点(熟悉,90页)
  一般遵循属地主义原则,具体内容大家自己看一下。
  十、增值税的减税、免税(熟悉,90页)
  (一)起征点
  销售货物:月销售额2 000~5 000 元;
  销售应税劳务:月销售额1 500~53 000元;
  按次纳税:每次(日)销售额150~5200元。
  (二)增值税暂行条例规定的免征项目
  1.农业生产者销售的自产农业产品
  2.避孕药品和用具;
  3.古旧图书;是指向社会收购的古书和旧书。
  4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;
  5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;
  6.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;
  7.个人(不包括个体经营者)销售自己使用过的物品。
  十一、增值税的征收管理(熟悉,91页)
  (一)划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据
  会计核算是否健全,是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小(年应税销售额)
  (二)小规模纳税人的认定及管理
企业类型 小规模纳税人 一般纳税人
1.生产企业 年应税销售额在50万元以下 年应税销售额在50万元以上
2.商业企业 年应税销售额在80万元以下 年应税销售额在80万元以上

  小规模纳税人实行简易办法征收增值税,一般不使用增值税专用发票。
  (三)增值税一般纳税人的认定及管理
  凡增值税一般纳税人,均应向其企业所在地主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续。一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的,应分别向其机构所在地主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续。

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