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已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生不允许抵扣情况的,应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从发生的进项税额中扣减。
一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额,应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
【例题·单选题】纳税人购进免税农产品,允许从销项税额中按照买价与( )的扣除率计算抵扣进项税额。
A.13%
B.10%
C.7%
D.17%
『正确答案』A
『答案解析』本题考查进项税额的抵扣。
(二)简易办法应纳税额的计算
应纳税额=销售额×征收率;不得抵扣进项税额
1.销售额为不含增值税的销售额。
2.征收率的规定:3%
【例题·单选题】某工业企业为增值税小规模纳税人,某月外购原材料20000元,当月销售商品获得含增值税收入25750元。该企业当月应纳增值税为( )。
A.750元
B.977.5元
C.772.5元
D.1030元
『正确答案』A
『答案解析』应纳增值税=25750/(1+3%)×3%=750(元)。
(三)进口货物应纳税额的计算
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×税率
增值税的计税价格中含消费税,但是不含增值税。
七、增值税的纳税义务发生时间(熟悉)销售方式 | 纳税义务发生时间 |
直接收款 | 不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 |
托收承付和委托银行收款 | 为发出货物并办妥托收手续的当天 |
赊销和分期收款 | 为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天; |
预收货款 | 为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 |
委托他人代销货物 | 收到代销清单,收到全部或者部分货款,发出代销货物满180天的当天,三者中较早者 |
其他视同销售行为 | 货物移送的当天 |
应税劳务 | 为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 |
进口货物 | 报关进口的当天 |
企业类型 | 小规模纳税人 | 一般纳税人 |
1.生产企业 | 年应税销售额在50万元以下 | 年应税销售额在50万元以上 |
2.商业企业 | 年应税销售额在80万元以下 | 年应税销售额在80万元以上 |
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