首页 - 网校 - 万题库 - 美好明天 - 直播 - 导航
您现在的位置: 考试吧 > 经济师考试 > 复习指导 > 中级财政税收 > 正文

2013经济师《中级财政税收》基础讲义:第7章(4)

  查看汇总:2013经济师考试《中级财政税收》基础讲义汇总 热点文章

  第四节 城镇土地使用税

  城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象,以实际占用的土地单位面积为计税标准,按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

  一、纳税人和征税对象

  (一)纳税人(熟悉)

  在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,不包括农村。

  1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳

  2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税

  3.土地使用权共有的,由共有各方分别纳税

  (二)征税对象(掌握)

  城市、县城、建制镇和工矿区,不包括农村(和房产税相同)

  注意:公园、名胜古迹内索道公司的经营用地应缴纳城镇土地使用税;对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,按规定征收城镇土地使用税。

  【例题·多选题】下列城镇土地使用税纳税人表述正确的是( )。

  A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位和个人缴纳

  B.土地使用权权属发生纠纷的,由土地实际使用人纳税

  C.土地使用权共有的,由所占份额大的一方纳税

  D.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税

  E.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳

  【答案】BE

  【解析】本题考查城镇土地使用税的纳税人。

  二、城镇土地使用税的税率(熟悉)

  实行分级幅度税额。

  经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低,但降低额不得超过规定的最低税额的30%。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但须报经财政部批准。

  三、城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算(掌握)

  (一)计税依据

  纳税人实际占用的土地面积,计量标准为每平方米。

  实际占用的土地面积,以房产管理部门核发的土地使用证书为准;尚未合法的,应由纳税人据实申报土地面积,待核发后再作调整。

  (二)应纳税额的计算

  应纳税额=实际占用的应税土地面积(平方米)×适用单位税额

  四、城镇土地使用税的减免(掌握)

  (一)减免税优惠的基本规定

  1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。

  2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。

  3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

  4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。

  5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。

  6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。

  7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地

  8.纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难需要定期减免的,由省、自治区、直辖市税务局确定。

  (二)减免税优惠的特殊规定

  注意143~144页第1、2、3、10、12、18项规定。

  1.凡是缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税;征用非耕地的,应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。

  2.对免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

  3.房地产公司建造商品房的用地,除经批准开发建设经济适用房的用地外,一律不得减免城镇土地使用税。

  10.对企业的铁路专用线、公路等用地,除另有规定外,在企业厂区以内的,应照章征收土地使用税;在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的,暂免征收土地使用税。

  12.对企业厂区以内的绿化用地,应照章征收土地使用税,厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收土地使用税。

  18.2007年8月1日起,对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格,向规定保障对象出租的廉租住房用地,免征土地使用税。

  【例题1·多选题】下列项目中征收城镇土地使用税的是( )。

  A.某市政府办公楼所占用的土地

  B.某国有企业绿化所占用的土地

  C.农业用地

  D.林业用地

  E.商场所占用的土地

  【答案】BE

  【解析】本题考查城镇土地使用税的减免。对企业厂区以内的绿化用地,应照章征收土地使用税,商场所占用的土地也需奥缴纳城镇土地使用税。

  【例题2·案例分析题】(2007年)某公司与市政府机关共同使用一栋楼房,该楼房占地面积2000平方米,该公司与市政府的占用比例为4 :1。2006年初,该公司以原值4000 000元的房产投资入股,经评估该房产现值为4100000元。当地规定城镇土地使用税税额为每平方米5元,契税税率为4%。

  (1)该公司应缴纳的城镇土地使用税为( )元。

  A. 2000

  B. 4000

  C. 8000

  D. 10 000

  【答案】C

  【解析】应纳城镇土地使用税=1600×5=8000元

  (2)市政府机关应缴纳的城镇土地使用税为( )元。

  A. 0

  B. 1000

  C. 2000

  D. 10 000

  【答案】A

  【解析】国家机关自用的土地免征城镇土地使用税。

  (3)该房产应缴纳的契税为( )元。

  A. 0

  B. 80 000

  C. 160 000

  D. 164 000

  【答案】D

  【解析】按投资房产价值计征契税。4100000×4%=164000

  相关推荐:

  2013经济师考试《中级经济基础》讲义汇总

  2013经济师考试《中级经济基础》章节习题35套

  2012经济师考试成绩查询时间及方式的通知

  2012年经济师考试成绩查询免费短信提醒

0
收藏该文章
在线课程
2024年
学考双赢定制班
63%学员选择
2024年
学考双赢黑卡班
31%学员选择
2024年
学考双赢取证班
6%学员选择
2024年
专项提分班
在线课程
2024年
学考双赢定制班
63%学员选择
2024年
学考双赢黑卡班
31%学员选择
2024年
学考双赢取证班
6%学员选择
2024年
专项提分班
基础学习
拿分阶段
私教精讲班
强化学习
提分阶段
重要考点提炼班
冲刺密训
抢分阶段
8套名师密押卷
考前终极
抢分阶段
通关必备200题
考前3小时密训班
专项班 经济基础:
图形/计算题专项
专业课:
案例专项专项
★★★
三星题库
¥680/年
每日一练
每日错题榜
章节刷题
★★★★
四星题库
¥980/年
真题题库
高频常考
大数据易错
★★★★★
五星题库
¥1680/年
通关必备200题
名师密押8套卷
教学资料 课程讲义
全程学习计划书
人工助学服务 微信一对一
班主任督学
7×13陪伴模式
老师微信
一对一答疑
定制服务
无忧从容包
无忧从容卡 ¥980
专项突破班 ¥1360
黑卡特权 不过退费
额外赠送 赠送2023年
【教材精讲班】
赠送2023年
【教材精讲班】
赠送2023年
【教材精讲班】
课程有效期 2024年11月30日 2025年11月30日 2024年11月30日 2024年11月30日
套餐价格 全科:4680
单科:2880
全科:9880
单科:5980
全科:1580
单科:880
全科:1080
单科:680
0
收藏该文章
文章搜索
万题库小程序
万题库小程序
·章节视频 ·章节练习
·免费真题 ·模考试题
微信扫码,立即获取!
扫码免费使用
中级经济基础
共计4343课时
讲义已上传
45766人在学
中级财政税收
共计15课时
讲义已上传
26人在学
中级工商管理
共计4266课时
讲义已上传
13974人在学
初级经济基础
共计2062课时
讲义已上传
34382人在学
初级人力资源
共计1532课时
讲义已上传
3851人在学
推荐使用万题库APP学习
扫一扫,下载万题库
手机学习,复习效率提升50%!
距2024初中级考试还有
报名时间 初中级7月开始 高级4月开始
准考证打印 考前一周(各省不同)
考试时间 初中级11月16-17,高级6月16
成绩查询 一般考后两个月开始
证书领取 一般为次年3-4月开始
版权声明:如果经济师考试网所转载内容不慎侵犯了您的权益,请与我们联系800@exam8.com,我们将会及时处理。如转载本经济师考试网内容,请注明出处。
Copyright © 2004- 考试吧经济师考试网 出版物经营许可证新出发京批字第直170033号 
京ICP证060677 京ICP备05005269号 中国科学院研究生院权威支持(北京)
在线
咨询
官方
微信
扫描关注经济师微信
领《大数据宝典》
报名
查分
扫描二维码
关注初级报名查分
扫描二维码
关注中级报名查分
看直播 下载
APP
下载万题库
领精选6套卷
万题库
微信小程序
帮助
中心
选课
报名
添加专属老师
领精品资料好礼