查看汇总：2013经济师考试《中级财政税收》基础讲义汇总

　　第二节　个人所得税

　　一、个人所得税的概念(了解)

　　个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应纳税所得征收的一种税。

　　二、个人所得税的纳税人(掌握)

　　包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港、澳、台同胞。

　　按照住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人。

　　三、个人所得税的征税对象

　　【例题·单选题】王某从公司分得股息10000元，则王某的所得应按(　)项目征税。

　　A.工资、薪金所得

　　B.劳务报酬所得

　　C.个体工商户生产经营所得

　　D.利息、股息、红利所得

　　【答案】D

　　【解析】本题考查个人所得税的征税对象。

　　四、个人所得税的税率(熟悉)

　　个人所得税按所得项目不同分别适用超额累进税率和比例税率。

　　1.工资、薪金所得：适用5%~45%的超额累进税率(不用记)

　　个人所得税中对工资、薪金所得征税的税率表

　　2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用5%~35%的超额累进税率(不用记)

　　3.劳务报酬所得

　　适用比例税率，税率为20%

　　注意加成征收的规定：对应纳税所得额超过20000~50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额加征五成，超过50000元的部分，加征十成。

　　劳务报酬所得适用的个人所得税税率表

　　4.稿酬所得

　　适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。

　　5.其他

　　包括特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

　　储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

　　【例题1·多选题】下列个人所得中，适用累进税率的有(　)。

　　A.工资薪金所得

　　B.个体工商户的生产经营所得

　　C.对企事业单位的承租经营承包经营所得

　　D.股息所得

　　E.特许权使用费所得

　　【答案】ABC

　　【解析】特许权使用费所得、股息所得适用比例税率。

　　【例题2·单选题】(2008年)我国个人所得税税法规定，对一次收入畸高的劳务报酬所得实行加成征税，对应纳税所得额超过50 000元的部分加征十成，因此，对应纳税所得额超过60 000元的部分，其适用的税率为(　)。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.40%

　　D.50%

　　【答案】C

　　【解析】本题考查劳务报酬所得适用税率。

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