查看汇总：2013经济师考试《中级财政税收》基础讲义汇总

　　第三节　营业税制

　　一、营业税的概念(了解)

　　对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。

　　二、纳税人(熟悉)

　　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

　　企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。

　　三、营业税的征税范围(熟悉)

　　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。

　　应税劳务：除加工、修理修配劳务外的劳务

　　(一)“境内”的含义

　　1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;

　　2.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;

　　3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内;

　　4.所销售或者出租的不动产在境内。

　　注意：(1)对我国境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税;(2)境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的完全发生在境外的劳务，不属于在境内提供应税劳务，不征收营业税。

　　(二)“应税行为”的含义

　　有偿提供应税劳务，有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。但单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。

　　【例题·单选题】(2011年)下列经营活动中，不属于营业税征税范围的是(　)。

　　A.境外企业销售在境内的不动产

　　B.境外企业向境内企业转让某项专利

　　C.保险公司在境内提供保险服务

　　D.单位或者个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供服务

　　【答案】D

　　【解析】本题考查营业税征收范围。单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。

　　四、税率(熟悉)

　　营业税实行分行业比例税率。可归为三类：

　　【例题·单选题】(2008年)某企业以厂房作抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交予银行使用，以厂房租金抵交贷款利息，则该企业取得的厂房租金收入应按( )税目征收营业税。

　　A.金融保险业

　　B.服务业

　　C.销售不动产

　　D.转让无形资产

　　【答案】B

　　【解析】租赁业、代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、广告业和其他服务业都按服务业税目征收营业税。

　　五、营业税的计税依据(掌握)

　　(一)一般规定

　　营业额：全部价款和价外费用。

　　不包括：同时符合三项条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费。

　　1.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款时，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除

　　2.折扣：

　　3.电信单位销售的各种有价电话卡，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额

　　4.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。

　　【例题·单选题】(2009年)关于营业税计税依据的说法，正确的是(　)。

　　A.企业销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税

　　B.个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税

　　C.自开票纳税人发生的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税

　　D.单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款，允许退还已征税款

　　【答案】C

　　【解析】单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款时，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

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