(2)在分项抵免法下甲国应对上述所得征收所得税为(　)。

　　A.55万元

　　B.10万元

　　C.5万元

　　D.0

　　『正确答案』B

　　『答案解析』①经营所得应该征税=50-40=10万元

　　②特许权使用费所得无需征税。

　　【例题3·单选题】(2011年)Susan女士为甲国居民，2010年度在乙国取得经营所得100万元，利息所得10万元。甲、乙两国经营所得的税率分别为30%和20%，利息所得的税率分别为10%和20%。假设甲国对本国居民的境外所得实行分项抵免限额法计税，则Susan女士应在甲国纳税(　)万元。

　　A.0

　　B.9

　　C.10

　　D.30

　　『正确答案』C

　　『答案解析』经营所得的抵面限额=100×30%=30(万元)，实际已纳税额20万，实际抵免20万;

　　利息所得抵免限额=10×10%=1(万元)，实际已纳税额2万元，实际抵免1万;

　　来自乙国经营所得税补缴额=100×30%-20(万元)，利息所得无需补交所得税。

　　【例题4·单选题】居住国政府对其居民纳税人的全部外国来源所得，不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额是对(　)方法的解释。

　　A.综合抵免法

　　B.全面抵免法

　　C.分国抵免法

　　D.分项抵免法

　　『正确答案』A

　　『答案解析』综合抵免法即居住国政府对其居民纳税人的全部外国来源所得，不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额。

　　【例题5·单选题】(2004年)下列关于税收抵免限额的表述中正确的是(　)。

　　A.在分国抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免

　　B.在综合抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免

　　C.在分项抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免

　　D.在分国不分项抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查国际重复征税的免除。

　　【例题6·单选题】(2006年)甲国居民李先生在乙国取得劳务报酬所得100000元，利息所得20000元。已知甲国劳务报酬所得税率为20%，利息所得税率为10%;乙国劳务报酬所得税率为30%，利息所得税率为5%;甲、乙两国均实行居民管辖权兼收入来源地管辖权，两国之间签订了税收抵免协定，并实行综合抵免限额法，则下列表述中正确的为(　)。

　　A.上述所得在甲国不用缴纳所得税

　　B.李先生应在甲国补缴所得税11000元

　　C.李先生应在甲国补缴所得税22000元

　　D.李先生应在甲国补缴所得税33000元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』综合抵免限额=100000×20%+20000×10%=22000元

　　实际已纳税额=100000×30%+20000×5%=31000元，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免22000元

　　甲国应对上述所得征收所得税=100000×20%+20000×10%-22000=0元。

　　【例题7·单选题】(2005年)下面关于税收饶让的表述中正确的为(　)。

　　A.税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的

　　B.税收饶让可以彻底解决国际重复征税问题

　　C.通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以得到全部抵免

　　D.通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以作为费用进行扣除

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查税收饶让。

　　【例题8·案例分析题】甲国居民有来源于乙国所得100万元，甲、乙两国的所得税的税率分别为40%、30%，但乙国对非居民来自乙国的所得实行20%的优惠税率，现甲国采用抵免法消除国际重复征税并与乙国签订了税收饶让协定。请回答以下问题：

　　(1)来源于乙国所得的抵免额为(　)。

　　A.40万元

　　B.30万元

　　C.20万元

　　D.0

　　『正确答案』B

　　『答案解析』抵免限额=100×40%=40万元

　　甲国居民在乙国应纳税额=100×30%=30万元

　　甲国居民在乙国实际缴纳税额=100×20%=20万元

　　由于有税收绕让的规定，所以由于享受税收优惠未纳税视同纳税人已经纳税因此抵免30万元。

　　(2)甲国对上述所得应征所得税税额为(　)。

　　A.40万元

　　B.20万元

　　C.10万元

　　D.0

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应征所得税税额=100×40%-30=10(万元)。

　　(3)下列说法正确的有(　)。

　　A.若甲国采用免税法，则甲国对来源于境外所得一律不再征收所得税

　　B.若甲乙两国未签订税收饶让协定，则上述所得的抵免额为30万元

　　C.若甲乙两国未签订税收饶让协定，则甲国应对上述所得征收所得税税额为20万元

　　D.如果甲国税率低于乙国税率，在抵免法下则甲国对居民来源于乙国所得不再征收所得税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考查国际重复征税。

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