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　　第六章 所得税制度

　　第一节 企业所得税

　　一、企业所得税的概念(了解)

　　企业所得税：国家对我国境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。现行企业所得税法于2007年3月16日通过，2008年1月1日开始实施。

　　二、企业所得税的纳税人(掌握)

　　1. 基本规定

　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。

　　企业所得税实行法人所得税制。 个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人 。

　　2. 居民企业和非居民企业的划分

　　(1)居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业——单一具备原则。

　　(2)非居民企业：依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　了解机构、场所的范围。

　　实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

　　三、征税对象

　　企业的各项所得。

　　3.所得来源地的确定原则(熟悉)

　　四、税率

　　五、企业所得税的计税依据——应纳税所得额(掌握)

　　(一)应纳税所得额的计算原则(掌握)

　　1. 权责发生制

　　2. 税法优先原则

　　应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加数-纳税调整减少数

　　(二)应纳税所得额的计算公式(掌握)

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损(注意减除的顺序)

　　(三)亏损弥补(掌握)

　　亏损：按税法计算的亏损

　　企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5年 。5年内无论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。

　　(四)清算所得(熟悉)

　　清算所得=企业的全部资产可变现价值或者交易价格-资产净值-清算费用-相关税费。

　　六、企业所得税的收入确认(掌握)

　　(一)收入总额(熟悉)

　　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

　　(二)不征税收入(一定要区分不征税收入和免税收入)

　　1. 财政拨款;

　　2. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费;

　　3. 依法收取并纳入财政管理的政府性基金;

　　4. 国务院规定的其他不征税收入。

　　(三)免税收入

　　1. 国债利息收入;

　　2. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

　　条件：(1)居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

　　(2)不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　3. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

　　不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　4. 符合条件的非营利组织的收入。不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。

　　(四)收入的确认(熟悉)

　　企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则。但下列收入项目的确认除外：

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