【例题1·案例分析题】甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50万元;来源于丙国经营所得200万元，特许权使用费所得60万元。甲、乙、丙三国经营所得的所得税税率分别为50%、40%、60%;甲、乙、丙三国特许权使用费所得的所得税税率分别为10%、20%、5%。请回答以下问题：

　　(1)在分国抵免法下来源于乙国所得的抵免额为(　)。

　　A.55万元

　　B.50万元

　　C.10万元

　　D.0

　　『正确答案』B

　　『答案解析』抵免限额=100×50%+50×10%=55万元

　　实际已纳税额=100×40%+ 50×20%=50万元，因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免50万元。

　　(2)在分国抵免法下来源于丙国所得的抵免额为(　)。

　　A.123万元

　　B.106万元

　　C.104万元

　　D.0

　　『正确答案』B

　　『答案解析』抵免限额=200×50%+60×10%=106万元

　　实际已纳税额=200×60%+ 60×5%=123万元，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免106万元。

　　(3)在分国抵免法下甲国应对上述所得征收所得税税额为(　)。

　　A.161万元

　　B.5万元

　　C.0万元

　　D.-7万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』甲国应对上述所得征收所得税=(55-50)-(106-106)=5万元

　　(4)在综合抵免法下上述所得的抵免额为(　)。

　　A.173万元

　　B.161万元

　　C.123万元

　　D.50万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』抵免限额=(100+200)×50%+(50+60)×10%=161万元

　　实际已纳税额=50+123=173万元，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免161万元。

　　(5)在综合抵免法下甲国应对上述所得征收所得税税额为(　)。

　　A.166万元

　　B.10万元

　　C.0万元

　　D.-7万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』已纳税款大于抵免限额，因此不用纳税。

　　【例题2·案例分析题】甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50万元。甲、乙两国经营所得的所得税税率分别为50%、40%;甲、乙两国特许权使用费所得的所得税税率分别为10%、20%。请回答以下问题：

　　(1)在分项抵免法下来源于乙国所得的抵免额为(　)。

　　A.55万元

　　B.50万元

　　C.45万元

　　D.0

　　『正确答案』C

　　『答案解析』①经营所得抵免限额=100×50%=50万元

　　实际已纳税额=100×40%=40万元，因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免40万元

　　②特许权使用费所得抵免限额=50×10%=50万元

　　实际已纳税额=50×20%=10万元，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免5万元

　　抵免额=40+5=45。

　　(2)在分项抵免法下甲国应对上述所得征收所得税为(　)。

　　A.55万元

　　B.10万元

　　C.5万元

　　D.0

　　『正确答案』B

　　『答案解析』①经营所得应该征税=50-40=10万元

　　②特许权使用费所得无需征税。

　　【例题3·单选题】(2011年)Susan女士为甲国居民，2010年度在乙国取得经营所得100万元，利息所得10万元。甲、乙两国经营所得的税率分别为30%和20%，利息所得的税率分别为10%和20%。假设甲国对本国居民的境外所得实行分项抵免限额法计税，则Susan女士应在甲国纳税(　)万元。

　　A.0

　　B.9

　　C.10

　　D.30

　　『正确答案』C

　　『答案解析』经营所得的抵面限额=100×30%=30(万元)，实际已纳税额20万，实际抵免20万;

　　利息所得抵免限额=10×10%=1(万元)，实际已纳税额2万元，实际抵免1万;

　　来自乙国经营所得税补缴额=100×30%-20(万元)，利息所得无需补交所得税。

　　【例题4·单选题】居住国政府对其居民纳税人的全部外国来源所得，不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额是对(　)方法的解释。

　　A.综合抵免法

　　B.全面抵免法

　　C.分国抵免法

　　D.分项抵免法

　　『正确答案』A

　　『答案解析』综合抵免法即居住国政府对其居民纳税人的全部外国来源所得，不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额。

　　【例题5·单选题】(2004年)下列关于税收抵免限额的表述中正确的是(　)。

　　A.在分国抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免

　　B.在综合抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免

　　C.在分项抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免

　　D.在分国不分项抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查国际重复征税的免除。

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