24.下列表述中正确的有( )。

　　A.税收罚款不得在税前列支

　　B.公益性捐赠支出可以全额在税前列支

　　C.公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除

　　D.捐赠支出不得在税前列支

　　[答案]AC

　　25.下列对投资收益的税务处理中正确的做法有()。

　　A.取得的国债利息收入属于不征税收入

　　B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额

　　C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税

　　D.从被投资企业分回的利润属于免税收入

　　[答案]D

　　26.可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额为()。

　　A.400000元

　　B.160000元

　　C.3000000元

　　D.350000元

　　[答案]C

　　[解析]列支限额=2000*15%=300万元，实际支出350，只能列支300万元。

　　27.该企业2008年应纳企业所得税为( )

　　A.500000元

　　B.600000元

　　C.612500元

　　D.632500元

　　[答案]C

　　[解析]会计利润200万元

　　业务招待费调增15万元;广告费和业务宣传费调增50万元;罚款调增1万元，公益性捐赠调增1万元(25-24);国债利息收入5万元和联营企业分回的利润免税，调减22万元。

　　应纳税所得额=200+15+50+1+1-5-17=245万元

　　应纳税额=245*25%=61.25万元

　　(二)境外所得已纳税额的抵免

　　1.直接抵免

　　企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免：

　　(1)居民企业来源于中国境外的应税所得;

　　(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

　　2.间接抵免

　　居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在抵免限额内抵免。

　　由居民企业直接或间接控制的外国企业：(1)直接控制，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份;(2)间接控制，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份。

　　【例1·案例分析题】某国有企业适用25%的所得税税率，2008年度境内应纳税所得额为1000万元，设在A国分支机构的境外应纳税所得额为500万元，已在A国缴纳所得税100万元。

　　(1)来源于A国的所得允许抵免的税额为( )

　　A.375万元

　　B.125万元

　　C.100万元

　　D.75万元

　　[答案]C

　　[解析]计算过程：

　　境内外所得总额=1000+500=1500万元;

　　应纳税总额=1500×25%=375万元;

　　A国抵免限额=375×500/1500=125万元;

　　由于在A国已纳税款100万元小于抵免限额125万元，所以允许按实际已纳税款100万元扣除。

　　(2)该企业2008年度应纳税额为( )

　　A.375万元

　　B.275万元

　　C.250万元

　　D.225万元

　　[答案]B

　　[解析]计算过程：

　　该企业2008年度应纳税额=375-100=275万元。

　　【例2·案例分析题】某国有企业适用25%的所得税税率，2008年度境内应纳税所得额为1000万元，设在A国分支机构的境外应纳税所得额为500万元，已在A国缴纳所得税200万元。

　　(1)来源于A国的所得允许抵免的税额为( )。

　　A.375万元

　　B.125万元

　　C.100万元

　　D.75万元

　　[答案]B

　　[解析]计算过程：

　　境内外所得总额=1000+500=1500万元

　　应纳税总额=1500×25%=375万元

　　A国抵免限额=375×500/1500=125万元

　　由于在A国已纳税款200万元大于抵免限额125万元，所以允许按抵免限额125万元扣除。

　　(2)该企业2008年度应纳税额为( )

　　A.375万元

　　B.275万元

　　C.250万元

　　D.225万元

　　[答案]C

　　[解析]计算过程：

　　该企业2008年度应纳税额=375-125=250万元。

　　十、税收优惠

　　(一)项目所得减免税

　　1.关于扶持农、林、牧、渔业发展的税收优惠

　　免税、减半征税

　　2.关于鼓励基础设施建设的税收优惠

　　企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”的税收优惠政策。

　　3.关于支持环境保护、节能节水的税收优惠

　　企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”的税收优惠政策。

　　4.关于技术转让所得的税收优惠

　　在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　【例1·单选题】(2008年)某专门从事技术转让的公司2008年度取得符合条件的技术转让所得700万元，不考虑其他因素，则该公司2008年度应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.0

　　B.25

　　C.875

　　D.175

　　[答案]B

　　[解析]应纳税额=(700-500)*25%*50%=25万元。

　　5.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;可以免征企业所得税。

　　(二)民族自治地方减免税

　　民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

　　(三)加计扣除

　　1.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按无形资产成本的150%进行摊销。

　　2.企业安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　(四)创业投资企业投资抵免

　　创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　(五)加速折旧的规定

　　企业的固定资产由于技术进步或处于强震动、高腐蚀状态的，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

　　采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于实施条例所规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

　　(六)减计收入

　　企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

　　(七)专用设备投资抵免

　　企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　【例1·单选题】为了促进技术创新和科技进步，新税法规定，在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过( )的部分，免征企业所得税。

　　A.10万元

　　B.30万元

　　C.50万元

　　D.500万元

　　[答案]D

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