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2010年中级经济师《财政税收》讲义及习题(25)

考试吧提供了2010年中级经济师《财政税收》讲义及习题,帮助考试备战2010年中级经济师考试

  三、城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算(掌握)

  (一)计税依据

  城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税三税税额之和,不包括滞纳金和罚款。城建税与“三税”同时征收,如果要免征或者减征“三税”,也要同时免征或者减征城建税。

  【例1·单选题】(2007年)下列各项中可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。

  A.外商投资企业缴纳的增值税、消费税、营业税

  B.内资企业违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的滞纳金

  C.内资企业违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的罚款

  D.内资企业补缴上年未缴增值税、消费税、营业税税款

  【答案】D

  (二)应纳税额的计算

  应纳税额=纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率

  四、城市维护建设税的减免(了解)

  城建税原则上不单独减免。

  (一)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征,即随“三税”的减免而减免

  (二)对于因减免税而需要进行“三税”退库的,城建税也可同时退库

  (三)海关对进出口产品代征的增值税、消费税,不征收城建税

  (四)对三峡工程建设基金,自2004年1月1日至2009年12月31日期间,免征城市维护建设税和教育费附加。

  (五)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城建税和教育费附加,一律不予退(返)还

  【例1·单选题】(2005年初级财税)某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批,向海关缴纳进口环节增值税20万元;本期在国内销售甲产品缴纳增值税34万元、消费税46万元,由于缴纳消费税时超过纳税期限20天,被罚滞纳金0.46万元;本期出口乙产品一批,按规定退回增值税10万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )。

  A.4万元

  B.4.5万元

  C.5.023万元

  D.5.6万元

  【答案】A

  【解析】应纳税额=(34+46)*5%=4(万元)

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