【例3·案例分析题】(2007年)某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17%的增值税税率，2007年8月发生下列业务：

　　1.购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400000元，增值税为68000元，材料已经验收入库，款项尚未支付;

　　2.购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为50000元，增值税8500元。款项已经支付;

　　3.销售产品一批，开出专用发票，价款900000元，税款l53000元;

　　4.将产品投资入股200 000元(成本价)，该企业没有同类产品售价;

　　5.该企业附设一非独立核算的招待所，取得客房住宿费收入100 000元，取得代为旅客购飞机票手续费收入2000元;

　　6.招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入120 000元，歌舞厅门票收入30 000元，歌舞厅销售酒水收入50 000元(歌舞厅营业税税率为20%)。

　　本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。适用成本利润率为10%。

　　(1)本期增值税销项税额为(　)元。

　　A.159 400　　　　　　B.190 400

　　C.199 000　　　　　　D.202 880

　　【答案】B

　　【解析】第(3)项业务销售产品销项税额为153000元;

　　第(4)项业务以自产产品投资入股，属于视同销售行为，组成计税价格=200000*(1+10%)=220000元，销项税额=220000*17%=37400元

　　销项税额=153000+37400=190400元。

　　(2)本期允许抵扣的增值税进项税额为(　)元。

　　A.64000　　　　　　　B.68 000

　　C.76 500　　　　　　 D.85 000

　　【答案】C

　　【解析】第1项采购原材料业务允许抵扣的进项税额为68000元;

　　第2项购进低值易耗品的业务允许抵扣的进项税额为8500元;因此本期允许抵扣的进项税额为76500元

　　(3)本期应纳增值税为(　)元。

　　A.113 900　　　　　　B.122 400

　　C.125 900　　　　　　D.132 880

　　【答案】A

　　【解析】应纳增值税=190400-76500=113900元。

　　(4)应纳营业税的项目有(　)。

　　A.住宿费收入　　　B.代买车票手续费收入

　　C.餐饮收入　　　　D.销售小轿车

　　【答案】ABC

　　(5)本期应纳营业税为(　)元。

　　A.14 100　　　　B.19 100

　　C.25 100　　　　D.27 100

　　【答案】D

　　【解析】第(5)项业务应按服务业纳营业税，税率为5%，应纳营业税=(100000+2000)*5%=5100元

　　第(6)项业务中餐厅应按服务业纳税，税率5%;歌舞厅门票收入和销售酒水收入应按娱乐业纳营业税，税率为20%，应纳营业税=120000*5%+(30000+50000)*20%=22000元。

　　应纳营业税合计=5100+22000=27100元。