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2010年中级经济财政税收:其他税收制度(7)

2010年经济师考试将于11月7日举行,考试吧提供“2010年中级经济财政税收:其他税收制度”,帮助考生巩固知识点。更多资料访问考试吧经济师考试网(jjs.exam8.com)。

  城镇土地使用税的减免――掌握

  (一)基本规定

  (1)国家机关、人民团体、军队自用的土地

  (2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

  (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地

  (4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地

  (5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

  (6)开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5-10年

  (7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地

  (8)纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难需要定期减免的,由省、自治区、直辖市税务机关审核后,报国家税务总局批准。

  (9)个人所有的居住房屋及院落用地,房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地,免税单位职工家属的宿舍用地,民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地、集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地等的征免税,由各省、自治区、直辖市税务局确定。

  (二)、特殊规定

  1.凡是缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起满一年后征收土地使用税;征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税,应从批准征用之次月起征收土地使用税。

  2.对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地),免征土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳土地使用税。

  3.房地产开发公司建造商品房的用地,除经批准开发建设经济适用房的用地外,对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

  其他内容见教材147-148页

  【2007年案例分析题】

  某公司与市政府机关共同使用一栋楼房,该楼房占地面积2000平方米,该公司与市政府的占用比例为4:1。2006年初,该公司以原值4000 000元的房产投资入股,经评估该房产现值为4100000元。当地规定城镇土地使用税税额为每平方米5元,契税税率为4%。

  93.该公司应缴纳的城镇土地使用税为( )元。

  A.2000

  B.4000

  C.8000

  D.10000

  答案:C

  解析:土地使用权共有的,由共有各方分别纳税。

  该公司应纳城镇土地使用税=2000*4/5*5=8000元

  94.市政府机关应缴纳的城镇土地使用税为( )元。

  A.0

  B.1000

  C.2000

  D.10000

  答案:A

  解析:市政府机关属于国家机关,国家机关自用的土地免征城镇土地使用税。

  95.该公司应缴纳的契税为( )元。

  A.0

  B.80000

  C.160000

  D.164000

  答案:A

  解析:将房产投资入股,应由承受方也就是被投资方按照投资房产价值或房产买价缴纳契税,而该公司不缴纳契税。

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