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2015年经济师考试《初级财政税收》章节讲义(17)

来源:考试吧 2015-09-08 18:41:17 要考试,上考试吧! 经济师万题库
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第六章 企业所得税

第一节 企业所得税

  一、了解企业所得税的概念

  二、掌握企业所得税的纳税人

  1.基本界定

  企业所得税实行法人所得税制。个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

  2.居民企业和非居民企业的划分

1)居民企业

单一具备原则:登记注册地或实际管理机构其一在中国

2)非居民企业

依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

  三、征税对象

  1.企业的各项所得

企业

纳税义务

居民企业:全面纳税义务

就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业:有限纳税义务

  2.所得来源地的确定原则


所得类型

所得来源的确定

销售货物所得

按照交易活动发生地确定

提供劳务所得

按照劳务发生地确定

转让财产所得

不动产

按照不动产所在地确定

动产

按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

权益性投资资产

按照被投资企业所在地确定

股息、红利等权益性投资所得

按照分配所得的企业所在地确定

利息、租金、特许权使用费所得

按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地,个人的住所地确定

其他所得

由国务院财政、税务主管部门确定

  四、熟悉税率

种类

税率

适用范围

法定税率

25%

1)居民企业
2)在中国境内设有机构、场所且所得与所设机构、场所有关联的非居民企业。

优惠税率

20%

符合条件的小型微利企业

l5%

国家重点扶持的高新技术企业
技术先进型服务企业

10%

预提所得税税率


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