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2014年经济师《初级财政税收》章节知识点(7)

来源:考试吧 2014-08-01 15:02:27 要考试,上考试吧! 经济师万题库
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第 1 页:第一节 企业所得税
第 5 页:第二节 个人所得税

  点击查看:2014年经济师《初级财政税收》章节知识点汇总

  第七章 所得税制度

  第一节 企业所得税

  一、概述

  企业所得税是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

  企业所得税是根据企业的生产经营所得征税,是针对整个企业的利润征税。对纳税人在一年纳税年度内的生产经营所得和其他所得减去成本、费用、税金、损失后的余额征收的一种税,属于收益类税收的一种

  二、纳税人

  企业所得税的纳税人,不包括个人独资企业、合伙企业。企业分为居民企业和非居民企业。

  1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。即:居民企业承担全面纳税义务

  2、非居民企业承担有限纳税义务。

  三、税率

  (一)法定税率

  居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。

  非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得,法定税率为20%。

  (二)优惠税率

  1、符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

  2、国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

  3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得,减按10%的税率征收企业所得税。

  四、计税依据 企业所得税的计税依据为应纳税所得额

  (一)应纳税所得额的计算原则

  1、权责发生制为原则

  2、税法优先原则。

  (二)应纳税所得额的计算公式

  应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

  (三)亏损弥补

  企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥

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