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2017年高级会计模拟试题-案例分析题及答案(16)

来源:考试吧 2017-04-12 8:56:39 要考试,上考试吧! 模拟考场
考试吧小编整理“2017年高级会计模拟试题-案例分析题及答案”,以供考生参考,更多高级会计师考试模拟试题信息,请关注考试吧高级会计师考试网。
第 1 页:题目
第 2 页:答案

  

  黔昆公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司,因业务发展需要,对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。黔昆公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前,相互间不存在关联方关系,且这三家公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,所得税税率均为25%;销售价格均不含增值税额。

  资料一:2010年1月1日,黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下:

  (1)从甲公司股东处购入甲公司有表决权股份的80%,能够对甲公司实施控制,实际投资成本为8 300万元。当日,甲公司可辨认净资产的公允价值为10 200万元,账面价值为10 000万元,差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。

  (2)从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%,能够对乙公司实施重大影响,实际投资成本为1 600万元。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5 000万元。

  (3)甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。

  资料二:黔昆公司在编制2010年度合并财务报表时,相关业务资料及会计处理如下:

  (1)甲公司2010年度实现的净利润为1 000万元;2010年1月1日的存货中已有60%在本年度向外部独立第三方销售。假定黔昆公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素,编制合并财务报表时的相关会计处理为:

  ①确认合并商誉140万元;

  ②采用权益法确认投资收益800万元。

  (2)5月20日,黔昆公司向甲公司赊销一批产品,销售价格为2000万元,增值税额为340万元,实际成本为1600万元;相关应收款项至年末尚未收到,黔昆公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为:

  ①抵消营业收入2000万元;

  ②抵消营业成本1600万元;

  ③抵消资产减值损失20万元;

  ④抵消应付账款2340万元;

  ⑤确认递延所得税负债5万元。

  (3)6月30日,黔昆公司向甲公司销售一件产品,销售价格为900万元,增值税额为153万元,实际成本为800万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣),预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为:

  ①抵消营业收入900万元;

  ②抵消营业成本900万元

  ③抵消管理费用10万元;

  ④抵消固定资产折旧10万元;

  ⑤确认递延所得税负债2.5万元。

  (4)11月20日,乙公司向黔昆公司销售一批产品,实际成本为260万元,销售价格为300万元,增值税为51万元,款已收存银行。黔昆公司将该批产品确认为原材料,至年末该批原材料尚未领用。乙公司2010年度实现的净利润为600万元。黔昆公司的相关会计处理为:

  ①在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元;

  ②编制合并财务报表时抵消存货12万元。

  要求:

  逐笔分析、判断资料2中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序号):如不正确,请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)

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