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国际内审师考试
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经验分享:内部审计工作的认识、思路与策略

考试吧为大家推荐经验分享:内部审计工作的认识、思路与策略,希望大家在考试吧学习愉快!

  从财务转外审,又转内审。几年来,感觉差异还是蛮大的,目的不同,角度不同,手段不同,层面不同。闲来无事,聊作总结,理论用以指导实践。始终认为,认识到位了,工作才能到位;思想上来了,工作才能上台阶。正文如下,供交流探讨:

  完成一个审计项目很简单,但是如果每做完一个就过去了,昏昏噩噩日复一日,不去主动思考不动脑筋去想,就不是合格的审计人员。在所负责的审计项目这一亩三分地上,要学会精耕细作,通过分析、总结和改进,深化认识、提高水平、增强技能,目的是能把仗打的漂亮,把项目做得圆满。结合审计工作中的实际情况,总结了一些体会和心得:

  一、审计人员应有的思想认识

  我们是战斗在一线的指战员,既要对战略上有所了解,又要在战役上掌控局面,还要在战术上讲究策略。面对复杂的局面,思想认识必须且始终应是第一位的,因此首先要从思想深处明确以下几个问题:

  (一)我们审计的目的是什么?

  1、用发展的眼光来理解审计目的。

  国际上对于内部审计终极目的的最新定义为“内审是独立、客观的鉴证和咨询服务,目的在于增加价值并改进组织经营”,所谓增加价值改进经营就是帮助达到目标的意思。我们的内部审计目的与之是一致的,我们审计的目的是促进整改,服务管理,以体现审计的价值。我们应清醒的认识到,这是总体的、长期应坚持的目标。但是,正如毛主席所说的“在不同的阶段、不同的环境下,我们的利益要求可能是变化不同的,即使总体的、长期的目标是不变的,但要达到这长期目标要经历的众多分目标是不断变化的”。如在要求我们充分发挥震慑作用的阶段,在充分发挥帮扶作用的阶段,不同的阶段我们的审计重点、对象、策略都是不同的。每个阶段我们的分目标是不同的,依据分目标的不同,我们的审计重点和策略都是有所区别的,这就是审计方案制定的形势依据,我们应有所了解。

  2、用辩证的眼光来理解审计目的。

  震慑作用与帮扶作用,是我们审计的两个基本作用,这两个作用在任何一个审计项目中都是既对立又统一存在着的,因此我们也要全面的,不能片面的看问题。震慑也好、帮扶也好,无非是通过一反一正两个方面,其最终目的都是要服务管理,体现出审计的价值。在目前的阶段,我们公司还是以发挥审计的震慑作用为主,但从长远来看,我们也要学会用好、用活这两个作用,如何用好用活?就要正确区分主次矛盾,把握好主流与支流的关系,具体问题具体分析:

  ①就单个被审计单位来说,既存在问题的一面,也存在好的一面。当问题的一面较多的时候,问题是主流是重点,则审计的震慑作用就变成了主要方面;当好的一面较多的时候,好的方面是主流是重点,那就要多发挥审计的帮扶作用,要学会抓主要矛盾,顺应主流。但始终要牢记,对问题要发现的到位,揭露的到位,对好的方面进行帮扶也要帮扶的到位,不能为了应付,草草的弄几句不痛不痒的好听话,这样的东西体现在报告里,还不如不写的好,写进去人家一看,反映的问题这么深刻这么到位,而好的方面却草草糊弄几句,稍有想法的人就会觉得我们的态度不端正,始终盯着问题看,不看好的方面。但凡能够在一定层面的人,都有相当的思想和认识,为什么一去审计人家就抵触的比较激烈呢?归根结底要从我们自己身上找原因,是不是在客观公正的方面我们做的还不到位。因此凡事要么不做,要做就做到位,挠痒痒要挠到人家真正痒的地方。有了上述认识,才能把心态放平,把报告写的客观公正,才能让人心服口服。

  ②就多个被审计单位来说,既有管理极差的,也有管理较好的,但没有一个被审计单位是差到没有可取之处,也没有一个被审计单位是好到无可挑剔的地步。我们始终要理解这个世界上没有绝对的概念。事实求是的考虑,一个房子破的不能再修补了,那么去补就不如拆,要拆就要拆到底,只有拆的到位拆的干净,才能建的漂亮建的更好,针对这种类型的被审计单位,我们就要把审计的震慑作用发挥到极致,树成反面的典型,以儆效尤。如果这个房子建的比较好或者有些典型的好的地方,即使仍有很多不完善之处,我们仍要帮助修补以期把房子建的漂亮,帮助总结推广经验,把审计的帮扶作用发挥到极致,树成正面的典型,当做榜样。树典型的意义不在典型本身,而在于推广这个典型所产生的影响。正面的典型和反面的典型都有一个强烈的效果,就是把大多数不好不坏、不上不下的中间分子,推向好的一面发展,做到了这个效果,就达到了审计服务管理、体现价值的目的。

  ③对于大多数处于中间状态的被审计单位,我们就要把握好震慑作用与帮扶作用的度,依据实事求是的原则把握,既不能一味的无视问题为了团结失了原则,去帮助作假帮助粉饰太平,要懂得帮扶始终是建立在发现问题揭露问题的基础上的,忽略了基础片面强调帮扶,就是极端错误的做法;我们也不能吹毛求疵、没有问题硬要反映问题或没有大的问题却非要放大人家的问题,显得我们的工作有业绩、很好看,这样做最容易激发矛盾造成不好的影响,不但给自己的工作人为的造成阻力,也违背客观公正的原则,偏离了审计的目的。

  (二)我们用何种手段达成审计目的?

  看出病来不是目的,看出病来用药治也不是目的,把病看好了才是目的。发现问题,揭露问题是审计的基本职能,是基础;查错纠偏,查处违规违纪是达到审计目的手段之一,是过程,并不是审计目的,我们必须要通过这个过程用这个手段才能达成目的。

  对于审计人员来说,发现问题,揭露问题是专业水平,是基础;把问题揭露出来了,接下来对问题进行确认,是个人能力,是关键。无论是发现问题、揭露问题还是确认问题,都是我们赖以吃饭的本钱,我们就靠这个在公司立足,所以在每一个审计项目中,我们都要干的漂亮干的精彩,要发挥到极致,既让组员心服口服,也让被审计单位心服口服,才能树立起我们的威信,稳固我们的地位,万丈高楼平地起,基础就是保障,我们要为下一步的发展打下扎实的基础。

  但是我们总会发现确实有管理较好,问题较少的被审计单位。针对这样的被审计单位,我们要看到人家好的方面典型的东西,帮助总结分析,同时把握好公司的总体形势,做到应时而动,适时的帮助推广,推广的经验要具体,要有可操作性,要以“学有目标、赶有方向、比有榜样”为准则,帮助树立旗帜,旗帜树立起来了,比、学、赶、超的氛围就有了,我们的目的就实现了。因此帮助树立典型也是一个达到审计目的的手段之一。

  目前在公司所处的阶段来说,客观上决定了我们仍以查错纠偏,查处违规违纪为主要手段,以帮助总结推广经验为辅助手段。审计人员要充分理解正确看待达到审计目的的两种手段。

  (三)我们的审计对象是谁?

  审计部门是公司的职能部门之一,审计单位与被审计单位执行的是同一套制度,是“各负其责,同为其主”。被审计单位对我们的评价,也是对我们业绩考核的指标之一。我们是同事关系,在具体审计项目的实施上也需要对方的支持和配合,所以我们之间的矛盾不是“敌我矛盾”,是“人民内部矛盾”,要正确处理这个矛盾关系。

  对于不同的性质应采取不同的方式去解决。对于故意弄虚作假并由此给公司造成损失及负面影响的,对大是大非的问题,我们要站在维护和捍卫公司制度的立场上去斗争,这种斗争要有原则有艺术;对非故意的、一般性违规的,要用说服教育的方式,站在帮扶和服务销售的立场上去团结,这种团结要有批评有教育,可以本着“团结-批评-团结”的原则处理,即“从团结的愿望出发,经过批评使矛盾得到解决,从而在新的基础上达到新的团结”。对错误的思想开展批评,应对事不对人,对事要讲原则、讲真理,要寸土必争,要实事求是;对人要灵活把握,要具体问题具体分析,以双方都能接受的方式进行有效的沟通,达到目的即可,要让对方理解,发现他的问题并不是我们的目的,我们是通过发现问题来对症下药,目的是看好病而不是将他一棍子打死。

  综上,只有正确、深刻的理解和把握了审计目的、审计手段和审计对象的概念,才能把心态放平,做到既不激进,也不消极,才能在具体的审计工作中收放自如,张弛有度。

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