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2013内审师考试审计作用练习题及答案解析15

考试吧为大家推荐2013内审师考试审计作用练习题及答案解析,希望大家取得好成绩!

  1.在对银行审计的过程中,某审计人员发现一贷款官员批准向某企业集团所属的各独立组织发放贷款,这违反了常规政策。该贷款官员表示这只是工作上的疏忽并保证不再发生类似情况。但审计人员相信这一行为可能是有意的,因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系。该审计人员应该:

  A.把存在的利益冲突与违规情况报告管理当局,并建议作进一步调查;

  B.向管理机构报告违规行为,因为这是银行控制系统的重大失误;

  C.如果该贷款官员同意采取纠正补救措施,则可以不报告该违规行为;

  D.延伸审计工作以确定贷款官员是否有舞弊行为,当后续调查结果向管理当局报告。

  答案:A

  考查重点:内部审计准则。

  解题思路:

  A.正确。这是符合审计准则的最适当的做法。

  B.不正确。应该由管理当局和董事会来进行这项报告,这不是审计人员的职责。

  C.不正确。审计人员必须报告所有重大事项。

  D.不正确。审计人员必须向管理层报告,不能自己决定开展调查,审计人员仅有建议调查的权利。

  根据下面的资料回答问题2至5

  内部审计部门被指派对某一分部实施审计。根据对背景情况的审查,审计人员了解到以下管理政策:

  公司的政策允许快速提拔取得巨大成功的分部经理,这样,成功的经理在一个分部中任职几乎不超过三年。

  分部经理的相当大部分报酬是根据分部的获利能力以奖金形式发放的。

  管理当局十分重视该分部的经营情况,该分部发展很快,但当年没有安排由外部审计师进行全面审计。过去三年中分部每年增长7%,并使用标准成本系统。

  在初步调查阶段,审计人员发现与上一年相比,财务数据发生了变化:

  销售额增长10%;

  商品销售成本增长2%;

  存货增长15%;

  分部净收益增长8%。

  282.以下哪项提醒审计人员该分部有可能存在舞弊行为?

  A.该分部当年未安排外部审计。

  B.销售额增长10%。

  C.管理者报酬的相当大部分直接与该分部报告的净收益相关。

  D.以上三项都对。

  答案:C

  考查重点:舞弊。

  解题思路:

  本题考察哪一项可能存在舞弊。

  A.不正确。当年没有安排外部审计不会导致舞弊。

  B.不正确。因为存货、成本都大幅度上升,因而销售收入增加10%,不一定是舞弊造成的。

  C.正确。管理者报酬与净利润挂钩,有可能引管理者舞弊。

  D.不正确。本选项显然错误。

  3.现在是11月份,审计经理正在对年末审计该分部的计划定稿。根据上面的数据,审计程序中最先考虑的应是:

  A.抽取销售业务凭证,并从运输凭证追查至商品销售成本的记录,以便确定所有的运货都已记录。

  B.年末安排彻底的存货盘点,由审计人员观察并对年末存货进行测试。

  C.通过准备产品样本的成本组合,安排一次对标准成本系统的彻底调查。

  D.安排一次年末销货截止(cut-off)测试。

  答案:B

  考查重点:审计程序。

  解题思路:

  本题要求选择最优先考虑的审计程序。

  A.不正确。本选项与确立最大审计程序关系不大。

  B.正确。公司存货在本年增加最多,所以应该优先考虑对存货进行盘点并测试。

  C.不正确。公司本年销售成本增长仅2%,不是审计应重点考虑的地方。

  D.不正确。安排年末销货截止测试不如B。

  4.假设审计人员发现该分部有一个高估存货从而增加报告期利润额的计划。如果正确地报告,该分部不会出现净收益的增长。审计人员有足够的证据表明分部经理知道并且批准了这一高估存货的计划,还有证据表明经理可能负责实施该计划,那么应采取的适当的审计程序是:

  A.与该分部人员继续面谈,直到弄清事实真相,然后将事实报告给审计委员会。

  B.把审计发现告知管理当局和审计委员会,并与他们讨论应进一步采取的适当行动或调查。

  C.将审计人员的猜疑告知分部经理,在继续采取行动之前听取经理的解释。

  D.将事实进行完整的文件记录并且将猜疑报告给外部审计师,以供他们进一步审查对外报 告。

  答案:B

  考查重点:舞弊。

  根据下面的资料回答问题1至4

  在对一个小型分部的审计中,审计人员注意到采购职能的下列情况:

  ●共有三个采购代理。代理人1负责采购所有大型电路元原件,代理人2负责电动机,代理人3负责诸如纽扣等小零件

  ●有独立的应付帐款和收货部门。

  为了使供应商更加可信,所有的发票都要交给发出订单的采购代理人,由他核对供应商发票,收货单和采购订单,如果三者相符,采购代理人将凭证交给应付帐款部门,差异由该采购代理人进行调查。

  只有应付帐款部门有权批准付款。

  所有已记录的收货立即被记入永续盘存记录。

  审计人员与管理当局和采购代理人进行了会谈。他们对于当前的系统很满意,因为这有助于维持供应商的责任,并且提供充分的职责分工,因为只有应付帐款部门才有权批准付款。

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