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2016国际内审师考试《内部审计业务》考点梳理(5)

来源:考试吧 2015-12-15 15:37:10 要考试,上考试吧! 模拟考场
考试吧小编整理“2016国际内审师考试《内部审计业务》考点梳理(5)”更多国际内审师考试复习指导信息,请关注考试吧国际内审考试网。

  查看汇总:2016国际内审师考试《内部审计业务》考点梳理汇总

  应有的职业审慎性

  内部审计师(本教材中的内审师大多数时候也代表内审部门)必须具备并保持合理的审慎水平和胜任能力所要求的谨慎和技能。如果内部审计师缺乏完成全部或部分咨询业务所必需的知识、技能或其他能力,首席审计执行官必须谢绝开展此项业务或寻求充分的建议和协助。内部审计师应该警惕故意不当行为、错误和遗漏、怠工、浪费、无效工作和利益冲突等情况存在的可能性,还应该警惕最可能发生违法乱纪现象的情形和活动。

  内部审计师还应识别不适当的控制,并提出促进遵守可接受的程序和实务的改进建议。但是,应有的职业审慎性并不意味着永不犯错,因此,应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力,而不是绝无差错或者业绩优异。然而,无论何时开展内部审计业务,内部审计师都应注意存在重大违法违纪现象或不遵守有关规定的可能性。

  内部审计师必须通过考虑以下因素,履行其应有的职业审慎:● 为实现业务目标而需要开展工作的范围;● 所要确认事项的相对复杂性、重要性或严重性;● 治理、风险管理和控制过程的适当性和有效性;● 发生重大错误、舞弊或不合法行为的可能性;● 与潜在效益相对的确认成本。

  开展咨询业务时,内部审计师必须考虑以下因素,履行其应有的职业审慎性:● 客户的需求与期望,包括咨询结果的性质、时间安排与结果沟通;● 实现咨询业务目标所需开展工作的相对复杂性和范围;● 与潜在效益相对的咨询业务成本。

  所获得的审计证据就不可能为审计业务活动提供绝对的保证,确认、分析、评估和记录充分审计证据的过程应该仅仅限定在一个合理的检查范围内。内部审计师应该警觉可能影响经营目标、活动或资源的重要风险。应有的职业审慎性要求内部审计师的结论应该有事实证据来支持。应有的职业审慎性要求内部审计师除了确认并说明与审计范围相关的证据收集范围、向管理当局提供保证的程度外,还需要揭示和说明其进行评估所采用的标准。应有的职业审慎性要求监督应贯穿于审计证据的计划、收集、评估、分析和记录的整个过程中,以提高审计质量。

  评估证据的相关性、充分性和证明力

  《标准》对审计证据的标准作了说明,内部审计师应该收集充分的、可靠的、相关的和有用的证据来实现审计业务目标。决定审计证据是否具有证明力,需要内部审计师视情况作出判断。无论如何,风险差异决定了审计证据的数量和质量。确定的重要风险越大,所需要的审计证据数量越多、质量越高。充分的,指证据的符合事实、满足条件、具备说服力,可以使审慎的、具备相关知识的人员得出与内部审计师相同的结论。内部审计师不仅要收集充分的审计证据,而且还应该以听众能够清楚、了解的方式表述审计证据。

  分析和解释数据

  分析性审计程序是对财务和非财务信息资料中一些关系的研究与比较,是内部审计师分析和解释审计业务中所收集证据的有效手段,有助于内部审计师确认是否需要开展进一步的业务工作。分析性审计程序的作用:确定各种证据之间的关系。各种证据的关联部分之间都应该保持一种关系,除非有原因能够解释这种关系的变化;确认期望发生的变化是否发生;确认是否存在潜在错误;确认是否存在潜在的违规或违法行为;确认是否存在异常的或不经常发生的交易或事项。具体的分析性审计程序包括比率分析、趋势分析、回归分析、合理性测试及比较分析等。分析性审计程序可以用作风险评估的程序、用作实质性测试的程序和用于总体复核的程序。

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