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国际内审师考试
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2013国际内审师考试《审计业务》知识辅导20

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  注意舞弊的迹象和征兆

  2.3.1 为了发现舞弊,内部审计师需要具备充分的知识以关注和了解舞弊发生的信号或征兆,并且能够辨别各种舞弊类型以及评估舞弊发生的风险水平。

  例如:

  了解《标准》、《实务公告》及其他权威性法律资料中有关对舞弊的定义;

  了解舞弊的征兆或信号(“红旗标志”);

  [补充内容:红旗标志]

  什么是红旗标志法

  “红旗”标志法,也称舞弊风险因素法,是寻找和分析舞弊信号的很重要的的方法。该方法是以一整套文字表达的方式,指出在这种条件下舞弊发生率会比较高,而标志是在总结以往舞弊的基础上得出的。

  管理舞弊方面的主要“红旗”

  ①被审计单位管理人员遭受异常压力或期望业绩;

  ②资金短缺,影响营运周转;

  ③未加解释的会计政策变更;

  ④管理层的薪酬与经营成果挂钩;

  ⑤会计人员或信息技术人员等变动频繁,或不具备胜任能力;

  ⑥存在异常交易或大量的调账项目;

  ⑦审计人员难以获取充分、适当的审计证据等。

  员工舞弊方面的主要“红旗”

  ①主要有不法前科记录;

  ②员工有大额负债或具有吸毒、赌博等不良嗜好;

  ③由某人处理某项重要交易的全部业务;

  ④会计信息系统失效或内部控制设计不合理等。

  ⑤制造错误法。该方法是指内部审计在实施舞弊审计时,制造真正的错误以观察其能否通过控制系统,据以评估控制系统的弱点和易受舞弊破坏的环节。

  ⑥追溯复核法。该方法主要是指复核会计估计以发现导致重大错报的舞弊偏差。

  ⑦实施计算机舞弊审计法。事前审计计算机系统;加强对信息系统内部控制的审计测试;聘请专家,开发辅助审计软件。

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   ACCA、CGA双证会员,加拿大麦吉尔大学CGA硕士。曾就职于知名会计师[详细]
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