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国际内审师考试
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2013国际内审师经营管理技术辅导:复核工作底稿

来源:考试吧 2013-9-26 17:29:33 考试吧:中国教育培训第一门户 模拟考场
考试吧为大家推荐2013国际内审师经营管理技术辅导:复核工作底稿,希望大家在考试吧学习愉快!

  复核工作底稿

  所有的业务工作底稿都要经过复核,以确保它们支持业务报告和执行了必要的审计程序。无论业务是否由内部审计部门负责开展,首席审计执行官都需对业务的督导负全面责任,但可以指定具备适当经验的内部审计部门成员负责具体复核工作。适当的督导证据应予记录和保留。应当注意确保工作底稿包含有关于复核过程中所提问题已经得到解决的充分证据。

  业务记录或工作底稿是组织的财产,所有权归组织拥有。业务工作底稿由内部审计部门管理,并且只提供给得到授权的人员。首席审计执行官必须控制对业务记录的接触并通过董事会的审核。在对外界提供记录之前,首席审计执行官必须征得董事会或董事会下设的审计委员会的同意。内部审计业务记录包括:以任何介质存储的报告、支持性文件、检查笔记和信件。内部人员和外部审计师接触业务工作底稿由首席审计执行官批准,外部其他组织和个人接触工作底稿首席审计执行官应该获得董事会或董事会下设的审计委员会的批准。

  首席审计执行官应制定政策以规定咨询业务记录的保管、存档和对内对外发布。在现场工作中,工作底稿可以被暂时看作是内部审计师的财产,并由其管理。任何时候,内部审计师都应该知道工作底稿所在的位置并且确定它们是安全的。关于工作底稿的保存期没有明确规定,根据业务需要和底稿的价值来决定保存时间。但是,为确认业务制定的文件记录规定不一定适用于咨询业务。

  沟通中期进展情况

  首席审计执行官必须定期向高级管理层和董事会报告内部审计部门的宗旨、权力、职责及其与计划有关的工作开展情况。报告中还必须包括重大风险披露和控制事项,包括舞弊风险、治理以及高级管理层和董事会需要或要求的其他事项,目的是使发现的问题能够得到及时解决,降低组织风险。报告频率和内容要经过与高级管理层和董事会讨论后确定,同时取决于所报告信息的重要性以及高级管理层和董事会需要采取相关行动的紧迫程度。

  沟通中期进展情况的最好方式是编制中期报告,包括:业务工作需要延长一段时间;审计业务中发现了需要马上引起注意的重要问题;管理当局迫切需要了解某些特殊问题;业务范围发生变化。中期报告可以是书面的,也可以是口头的;可以是正式地报送,也可以是非正式地报送。首席审计执行官或其他高级审计主管负责检查由内部审计职员编制的中期报告。中期报告的应用并不意味着减少或取代对最终报告的需求,中期报告不能代替最终报告。

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   ACCA、CGA双证会员,加拿大麦吉尔大学CGA硕士。曾就职于知名会计师[详细]
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