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2012年ACCA考试《F3财务会计》讲义辅导(27)

来源:考试吧(Exam8.com) 2012-08-04 12:24:42 要考试,上考试吧! 模拟考场
考试吧整理2012年ACCA考试《F3财务会计》讲义辅导,给广大考友参考,望广大考友取得优异的成绩!

  8.3 Accounting for irrecoverable debts and receivable allowances

  ●Irrecoverable debts written off

  - When the irrecoverable debts are written off, the double entry might be:

  Dr.Irrecoverable debts

  Cr.Receivable control account

  - When an irrecoverable debt is subsequently received, the accounting entries are:

  Dr.Cash

  Cr.Irrecoverable debts

  ●Allowance for receivables

  (a)Open up an allowance account

  Dr.Irrecoverable debts account (expense)

  Cr.Allowance for receivables

  (b)In subsequent years

  - calculate the new allowance required

  - compare it with the existing balance on the allowance account

  - calculate increase or decrease required

  (only a movement in the allowance is charged to the I.S.)

  (i)If a higher allowance is required:

  Dr.Irrecoverable debts expense

  Cr.Allowance for receivables

  (ii)If a lower allowance is required:

  Dr.Allowance for receivables

  Cr.Irrecoverable debts expense

  Example:

  A has total receivables outstanding at 31 December 20x2 of $28,000.He believes that about 1% of these balances will not be collected and wishes to make an appropriate allowance.Before now, he has not made any allowance for receivables at all.

  On 31 December 20x3, his trade accounts receivable amount to $40,000.His experience during the year has convinced him that an allowance of 5% should be made.

  Required: What accounting entries should he make?

  Solution:

  At 31 December 20x2,

  Allowance required= 1% x 28,000 = $280

  Dr.Irrecoverable debts expense 280

  Cr.Allowance for receivables  280

  In SFP

2012年ACCA考试《F3财务会计》讲义辅导 

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