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2011年ACCA考试《F5业绩管理》辅导讲义(56)

考试吧整理了2011年ACCA考试《F5业绩管理》辅导讲义,帮助考生备考。

  3.2 One-off contracts

  When a business is presented with the opportunity of a one-off contract it should apply relevant costing principles, i.e. it should identify the incremental cash flows associated with the project.

  Illustration 5 – Applying relevant costing principles

  On 1 January a company prepared the following budget for a one-off contract.

  $

  Research and development50,000

  Material15,000

  Machinery5,000

  Labour35,000

  Allocated fixed overhead25,000

  130,000

  Budgeted selling price200,000

  Profit70,000

  In march, having spent $30,000 of the research costs and having contracted for the machinery, the company realises that the completed contract would be sold for only $100,000.

  Required:

  Determine whether the project should be continued.

  Solution

  The relevant cost of the project is as follows.

  $

  R&D (the part not yet spent)(20,000)

  Material(15,000)

  Machinery (a committed cost)-

  Labour(35,000)

  Allocated overhead ( a common cost) -

  Net relevant cost(70,000)

  Revenue100,000

  Net benefit30,000

  The project should be continued since the potential proceeds ($100,000) exceed the relevant cost ($70,000).

  Test your understanding 7

  A research contract, which to date has cost the company $150,000, is under review.

  If the contract is allowed to proceed:

  § it will be completed in approximately one year

  § the results would then be sold to a government agency for $300,000.

  Shown below are the additional expenses which the managing director estimates will be necessary to complete the work.

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