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2011年ACCA考试《F5业绩管理》辅导讲义(55)

考试吧整理了2011年ACCA考试《F5业绩管理》辅导讲义,帮助考生备考。

  3 Applying relevant costing principles

  The relevant costs are the future, incremental, cash flows arising from any decision. These cash flows are the difference between:

  § the actual cash flow if the course of action is taken, and

  § the actual cash flow if it is not.

  These principles have already been applied to pricing decisions and make versus buy. In this section we look at further short-term decisions.

  3.1 Shut-down situations

  Part of a business may appear to be unprofitable. The segment may, e.g. be:

  § a product

  § a channel of distribution

  § any other profit centre

  In evaluating closure the cost accountant should identify:

  § loss of contribution from the segment

  § savings in specific fixed costs from closure

  § penalties resulting from the closure, e.g. redundancy, compensation to customers

  § alternative use for resources released

  § non-quantifiable effects

  § knock-on impact, e.g. supermarkets often stock some goods which they sell at a loss. This is to get customers through the door, who they then hope will purchase other products which have higher profit margins for them.

  Illustration 4 – Applying relevant costing principles

  Harolds fashion store comprises three departments – Men’s Wear, Ladies’ Wear and Unisex. The store budget is as follows:

  Men’sLadies’UnisexTotal

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