案例十五：某建设项目的建设期为2年，运营期为8年，固定资产投资总额为5000万元，根据施工进度安排于建设期第1年需投入建设资金2000万元，第2年需投入建设资金3000万元，其中各年投资中，自有资金为40%，其余资金使用银行贷款，长期贷款利率为7%。利息按年收取，还款方式为在运营期的5年之中，按照每年等额年金偿还法进行偿还。

　　项目的设计生产能力为年产量200万件，产品售价为38元/件，销售税金及附加税率为6.6%。在项目投产后的正常年份中，年固定成本为1650万元，年变动成本为3360万元。

　　问题：

　　1.编制该项目借款的还本付息表，计算各年固定资产折旧额。

　　2.对项目进行盈亏平衡分析，计算项目的产量盈亏平衡点和项目的单价盈亏平衡点。

　　答案

　　(1)计算建设期贷款利息和各年固定资产折旧额为

　　①计算建设期贷款利息为：各年应计利息=(年初借款本息累计+本年借款额/2)×年利率

　　第1年贷款利息=(2000×60%/2)×7%=42(万元)

　　第2年贷款利息=[(2000×60%+42)+3000×60%/2]×7%=149.94(万元)

　　建设期贷款利息=42+149.94=191.94(万元)

　　②计算各年初借款本息累计年初借款本息累计=上一年年初借款本息累计+上年借款+上年应计利息

　　第3年年初借款本息累计=(2000×60%+42)+3000×60%+149.94=3191.94(万元)

　　③采用每年等额年金偿还方式偿还全部建设资金贷款，计算各年偿债金额为：

　　年偿债基金=3191.94÷(P/A，7%，5)=3191.94÷4.1002=778.48(万元)

　　本年应计利息=年初借款本息累计×年利率

　　第3年的应计利息=3191.94×7%=223.44(万元)

　　本年本金偿还=年偿债金额-本年应计利息

　　第3年的本金偿还=778.48-223.44=555.05(万元)

　　编制项目还本付息表(将计算结果填人附表2)

　　附表2 借款还本付息表

　　③计算各年固定资产折旧额

　　固定资产原值=5000+42+149.94=5000+191.94=5191.94(万元)

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