解读
本条是对固定资产、非正常损失等情况的解释:
固定资产是从会计核算角度对某一类货物的概括性称呼,其本质仍然是货物,在固定资产划分上,税法与会计的标准并不完全一致。目前税法对固定资产的规定为,使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。和会计准则相比,不包括不动产及不动产在建工程(准则中固定资产,是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有,并且使用寿命超过一个会计年度)。
非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。这些非正常损失是由纳税人自身原因造成导致征税对象实体的灭失,其损失应由纳税人自行承担。
第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
解读
本条规定了兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分的进项税额的划分公式。主要有以下情况:
一、在纳税人现实生产经营活动中,兼营行为是很常见的,经常出现进项税额不能准确划分的情形。比较典型的就是耗用的水和电力。但同时也有很多进项税额时可以划分清楚用途的,比如:纳税人购进的一些原材料,用途是确定的,所对应的进项税额也就可以准确划分。因此,本条的公式只是对不能准确划分的进项税额进行划分计算的方法,对于能够准确划分的进项税额,直接按照归属进行区分。因此,纳税人全部不得抵扣的进项税额应按照下列公式计算:
纳税人全部不得抵扣的进项税额=当期可以直接划分的不得抵扣的进项税额+当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免税增值税项目销售额)÷当期全部销售额
二、纳税人计算进项税额转出应按月进行,但由于月度间取得进项税额的不均衡性,有可能会造成按月计算的进项转出数失真,因此,主管税务机关可在年度终了对纳税人进项转出进行清算,对相应差异进行调整。
第三十条 已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务,发生本办法第二十七条规定情形(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的,按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。
解读
本条规定了纳税人购进货物(不含固定资产)、劳务、服务已抵扣进项税额的扣减问题,并确定了扣减进项税额应按当期实际成本的原则。
一、对于能够确定的进项税额,如:购进后直接发生非正常损失的,应将相应的进项税额直接从当期进项税额中扣减;
二、对于无法确定的进项税额,如:非正常损失的在产品,应按照该在产品成本计算对应的各类进项税额从当期进项税额中扣减。
第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生本办法第二十七条规定情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
固定资产、无形资产或者不动产净值,是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
解读
本条是对已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生《试点实施办法》第二十七条所列情形,不得抵扣进项税额如何计算的规定。
第三十二条 纳税人适用一般计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减。
解读
本条是对纳税人扣减销项税额和进项税额的规定。
其中:涉及已开具的增值税专用发票,如发生销货退回、开票有误、应税行为中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,必须按国家税务总局公告2015年第19号规定的以下方法处理:
专用发票已交付购买方,购买方可在增值税专用发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下统称《信息表》)。《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证(所购货物或服务等不属于增值税扣税项目范围的除外)。经认证结果为"认证相符"并且已经抵扣增值税进项税额的,购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证;经认证结果"无法认证"、"纳税人识别号认证不符"、"专用发票代码、号码认证不符",以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的,购买方不列入进项税额,不作进项税额转出,填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的,销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》。
主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有"红字发票信息表编号"的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。
销售方凭税务机关校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。
纳税人需要开具红字增值税普通发票的,可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。
第三十三条 有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:
(一)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。
(二)应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
解读
为了加强对一般纳税人的管理,防止利用一般纳税人和小规模纳税人的两种不同的征税办法达到少缴税款的情况发生,《试点实施办法》沿用了增值税暂行条例的有关规定:对一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的,以及应当登记一般纳税人资格而未登记的(如:年销售额超过小规模纳税人标准但未登记一般纳税人资格的),要按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。
第三节 简易计税方法
第三十四条 简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:
应纳税额=销售额×征收率
解读
本条所称销售额为不含税销售额。小规模纳税人一律采用简易计税方法计税,一般纳税人提供的特定应税服务可以选择适用简易计税方法。
采取简易计税方法计算应纳税额时,不得抵扣进项税额。
第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
关注"考试吧二级建造师"微信,第一时间获取内部资料、模拟试题、考试资讯信息!
二级建造师题库【手机题库下载】丨微信搜索"考试吧二级建造师"
二级建造师QQ群: |
---|
相关推荐:
直播 | 主讲 老师 |
导学 规划班 导学规划班
直播 1小时/科 课程目标:了解考试情况及备考学习逻辑 课程优势:对学员进行复习方法指导,进行学习规划的制定 |
基础 精讲班 基础精讲班
直播24-26小时/科 课程目标:全面掌握知识点,打牢基础 课程优势:全方位无死角精讲教材知识点,梳理知识体系。 |
强化 精讲班 强化精讲班
直播 24-36小时/科 课程目标:强化突破特训,吃透必考点 课程优势:从新教材和考纲出发,提升对必考知识的理解和运用程度。 |
冲刺 备考指导 冲刺备考指导
直播 0.5小时/科 课程目标:掌握冲刺期复习方法,调整高效备考方式 课程优势:结合考试特点及应试要求,指导冲刺阶段备考方法 |
锁分 串讲班 锁分串讲班
直播 9-12小时/科 课程目标:紧抓命题特点及趋势,掌握考试命题规律 课程优势:讲练结合,对高频知识点匹配合适题目,同步梳理出题要点 |
高频 刷题班 高频刷题班
直播 9小时/科 课程目标:总结解题方法技巧,提高做题准确率 课程优势:精选高频题目,名师带领刷题,讲授解题技巧和口诀 |
案例专项 突破班 案例专项突破班
直播 9小时/科 课程目标:掌握案例分析答题模板,确保案例题少丢分、不丢分 课程优势:深度剖析近年案例真题,详解案例题得分点和抢分点,挖掘出题规律 |
密卷 点题班 密押点题班
直播 9小时/科 课程目标:基础阶段检验,查缺补漏,夯实基础 课程优势:核心考点强化突破,稳抓得分点 |
通关 必背班 通关必背班
直播 3小时/科 课程目标:熟悉掌握考试必背内容,拿下必得分 课程优势:总结提炼多年必考核心内容,实用性极强 |
应试 技巧班 应试技巧班
直播 0.5小时/科 课程目标:考前临门一脚,掌握应试技巧 课程优势:巧做难题,名师直播亲授实战解题方法,指导应试技巧 |
密训 提分班 密训提分班
直播 1.5小时/科 课程目标:考前再强化,确保不丢分 课程优势:根据历年命题规律,考前再次梳理重要知识点,临考提分 |
报名 |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
下载 | 下载 | 下载 | 下载 | 下载 | 下载 | 下载 | 下载 | 下载 | 下载 | 下载 | |||
课时安排 | 直播 1小时/科 |
直播 24-26小时/科 |
直播 24-36小时/科 |
直播 0.5小时/科 |
直播 9-12小时/科 |
直播 9小时/科 |
直播 9小时/科 |
直播 9小时/科 |
直播 3小时/科 |
直播 0.5小时/科 |
直播 1.5小时/科 |
||
施工管理 | 二师兄 牛魔王 |
/ | 报名 | ||||||||||
法规相关知识 | 房博 | / | 报名 | ||||||||||
建筑实务 | 大鹏 | / | 报名 | ||||||||||
市政实务 | 白象 菲菲 |
/ | 报名 | ||||||||||
机电实务 | 黄狮 | / | 报名 | ||||||||||
公路实务 | 白象 | / | 报名 | ||||||||||
水利水电实务 | 黄狮 | / | 报名 |
在线课程 |
2024年
无忧取证班 68%学员选择
|
2024年
AI私塾班班 32%学员选择
|
||
适合学员 | ①零基础/多次考试未通过,备考很茫然 ②需要系统化、全流程学习 ③需要名师领学,专业指导,稳步提升 ④希望一次顺利通过全部考试 |
①基础知识薄弱,建工行业小白,备考茫然; ②需要全方位全流程学习、系统梳理知识点; ③现场经验不足,没有实操案例; ④平时工作忙,想要快速掌握考试要点; |
在线课程 |
2024年
无忧取证班 68%学员选择
|
2024年
AI私塾班 32%学员选择
|
||
适合学员 | ①零基础/多次考试未通过,备考很茫然 ②需要系统化、全流程学习 ③需要名师领学,专业指导,稳步提升 ④希望一次顺利通过全部考试 |
①基础知识薄弱,建工行业小白,备考茫然; ②需要全方位全流程学习、系统梳理知识点; ③现场经验不足,没有实操案例; ④平时工作忙,想要快速掌握考试要点; |
||
AI私塾 基因 提分 模式 |
导学入门 | 导学规划班
导学规划班
直播 1小时/科 课程目标:了解考试情况及备考学习逻辑 课程优势:对学员进行复习方法指导,进行学习规划的制定 |
||
夯实基础 | 基础精讲班
基础精讲班
直播 24-26小时/科 课程目标:全面掌握知识点,打牢基础 课程优势:全方位无死角精讲教材知识点,梳理知识体系。 |
|||
强化精讲班
强化精讲班
直播 24-36小时/科 课程目标:强化突破特训,吃透必考点 课程优势:从新教材和考纲出发,提升对必考知识的理解和运用程度。 |
||||
AI智能课后作业
AI智能课后作业
课后练习 课程目标:学练结合,知识点内化吸收 课程优势:私教精讲班配套,知识点智能推荐课后练习 |
||||
巩固提分阶段 | 冲刺备考指导
冲刺备考指导
直播 0.5小时/科 课程目标:掌握冲刺期复习方法,调整高效备考方式 课程优势:结合考试特点及应试要求,指导冲刺阶段备考方法 |
|||
锁分串讲班
锁分串讲班
直播 9-12小时/科 课程目标:紧抓命题特点及趋势,掌握考试命题规律 课程优势:讲练结合,对高频知识点匹配合适题目,同步梳理出题要点 |
||||
高频刷题班
高频刷题班
直播 9小时/科 课程目标:总结解题方法技巧,提高做题准确率 课程优势:精选高频题目,名师带领刷题,讲授解题技巧及口诀 |
||||
案例专项突破班
案例专项突破班
直播 9小时/科 课程目标:掌握案例分析答题模板,确保案例题少丢分、不丢分 课程优势:深度剖析近年案例真题,详解案例题得分点和抢分点,挖掘出题规律 |
||||
考前冲刺阶段 | 密卷点题班1
密卷点题班1
直播 3小时/科 课程目标:基础阶段检验,查缺补漏,夯实基础 课程优势:核心考点强化突破,稳抓得分点 |
|||
密卷点题班2
密卷点题班2
直播 3小时/科 课程目标:强化阶段检验,查漏补缺,强化提升 课程优势:核心考点强化突破,稳抓得分点 |
||||
密卷点题班3
密卷点题班3
直播 3小时/科 课程目标:模拟实战,掌握实战技巧,考场不慌乱 课程优势:核心考点强化突破,稳抓得分点 |
||||
通关必背班
通关必背班
直播 3小时/科 课程目标:熟悉掌握考试必背内容,拿下必得分 课程优势:总结提炼多年必考核心内容,实用性极强 |
||||
终极抢分阶段 | 应试技巧班
应试技巧班
直播 0.5小时/科 课程目标:考前临门一脚,掌握应试技巧 课程优势:巧做难题,名师直播亲授实战解题方法,指导应试技巧 |
|||
密训提分班
密训提分班
直播 1.5小时/科 课程目标:考前再强化,确保不丢分 课程优势:根据历年命题规律,考前再次梳理重要知识点,临考提分 |
||||
VIP美题·智能刷题 | ★★★ 三星题库 |
每日一练
|
||
每日错题榜
|
||||
教材同步
|
||||
★★★★ 四星题库 |
真题题库 |
|||
模拟题库 |
||||
章节刷题 |
||||
★★★★★ 五星题库 |
高频常考 |
|||
大数据易错 |
||||
VIP密训
|
||||
真题视频解析 |
||||
辅助功能 | 练习工具 |
|||
VIP配套资料 | 配套资料 (电子版) |
电子书-通关攻略 | ||
电子书-极致真题 | ||||
备考一点通 | ||||
课程讲义 | ||||
全程学习计划书 | ||||
五年真题集锦 | ||||
速记口诀 | ||||
考前5页纸 | ||||
VIP旗舰 服务 |
人工助学服务 | 一对一授课老师答疑 | ||
一对一班主任督学 | ||||
学员交流群 | ||||
(AI)私人定制服务 | 学籍档案 | |||
PMAR学习规划 | ||||
大数据学习报告 | ||||
学习进度统计 | ||||
官网查分服务 | ||||
VIP勋章 | ||||
节点严控服务 | 考试倒计时提醒 | |||
VIP直播日历 | ||||
上课提醒 | ||||
便捷系统服务 | 课程视频、音频、讲义下载 | |||
手机、平板、电脑多平台听课 | ||||
无限次离线回放 | ||||
课程有效期 | 2年有效期! | 1年有效期! | ||
协议保障 | 有效期结束,考试不过科目办理退费!协议>> | 考试不过科目,第二年免费重学!协议>> | ||
增值内容 | 赠送2023年【强化精讲班】模块 | 赠送2023年【强化精讲班】模块 | ||
官方定价 | 全科:¥6280 单科:¥2980(实务) 单科:¥2780(公共) |
全科:¥4880 单科:¥2380(实务) 单科:¥2180(公共) |