2计税方法
文件规定:
I.一般计税办法
一般纳税人适用一般计税方法,一般计税方法的应纳税额计算公式为:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
=当期销售额*11%-当期进项税额
II.简易计税方法
财税[2016]36号确认了建筑施工企业在四种情况下可以采用简易计税方法计税
(1)纳税人为小规模纳税人;
(2)以清包工方式提供建筑服务;
(3)为甲供工程提供建筑服务;
(4)为建筑工程老项目提供建筑服务。
一般纳税人存在上述(2)~(4)情形可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更,且会丧失营改增后取得不动产的进项税额自取得之日起分2年从销项税额中的抵扣权利。
试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
实务解读:
1.简单说适用简易计税方法计税,可适用3%的增值税征收率,按3%的比例交税,同时不得抵扣进项税额。
2.清包工:一般的,纳税人以清包工方式去提供的建筑服务,可以适用于简易计税方法。具体是指业主自己购买所有建筑工程所需要的材料,而施工方并不负责,只收取相关的人工、管理及其他费用。
3.甲供工程:是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。纳税人给甲供工程去提供建筑服务,也可以采取这种计税方式。
4.小规模纳税人:这类人群发生的应税行为同样适用于这种计税方式
5.老项目:为建筑工程的一些所谓的"老项目"提供的一些建筑服务,同样适用。
6.采用简易征收并不绝对有利于降低税负,建筑施工企业应考虑进项抵扣因素,并根据自身的实际情况合理选择计税方法。
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